Procedura fiscală. Analiza de risc

Ordinul președintelui ANAF nr. 2.017/2022 privind aprobarea subcriteriilor de risc dezvoltate din criteriile generale prevăzute de art. 7 alin (7) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală (M. Of. nr. 1112/17 noiembrie 2022)

Intrare în vigoare: 17 noiembrie 2022

Potrivit art. 7 alin. (5) C. proc. fisc, în cazul creanțelor administrate de organul fiscal central, procedurile de administrare se realizează în funcție de clasa/subclasa de risc fiscal în care se încadrează contribuabilii ca urmare a analizei de risc efectuate de organul fiscal. Prin acest ordin se aprobă subcriteriile de risc derivate din criteriile generale stabilite la art. 7 alin. (7) C. proc. fisc în funcție de care se stabilește clasa/subclasa de risc fiscal:

1. Criterii cu privire la înregistrarea fiscală

1.1 neînregistrarea în scopuri de TVA;

1.2 neînregistrarea ca plătitor de impozit pe profit;

1.3 neînregistrarea ca plătitor de impozit specific;

1.4 neînregistrarea ca plătitor de impozit pe venitul microîntreprinderilor;

1.5 neînregistrarea ca plătitor de accize;

1.6 neînregistrarea ca plătitor de impozit pe impozitul pe venit, precum și al contribuțiilor sociale obligatorii;

1.7 neînregistrarea fiscală în cazul desfășurării de activități, obținerii de venituri și altor situații prevăzute de lege pentru care există obligativitatea de înregistrare fiscală;

1.8 riscurile asociate acționarilor/asociaților/administratorilor/altor persoane, din perspectiva înregistrării fiscale;

2. Criterii cu privire la depunerea declarațiilor fiscale

2.1 depunerea cu întârziere a declarațiilor fiscale;

2.2 nedepunerea declarațiilor fiscale;

2.3 depunerea eronată a declarațiilor fiscale;

2.4 riscurile asociate acționarilor/ asociaților/administratorilor/altor persoane, din perspectiva depunerii declarațiilor fiscale;

3. Criterii cu privire la nivelul de declarare

3.1 incoerența datelor din declarațiile fiscale față de datele din alte formulare prevăzute de lege, depuse de contribuabil;

3.2 neconcordanța datelor din declarațiile fiscale și din alte formulare prevăzute de lege depuse de contribuabil, în comparație cu datele și informațiile transmise de terți;

3.3 declararea incorectă a cotei și cuantumului impozitelor, taxelor și contribuțiilor de către contribuabil;

3.4 reducerea profitabilității;

3.5 riscurile asociate acționarilor/asociaților/administratorilor/altor persoane, din perspectiva nivelului de declarare;

4. Criterii cu privire la realizarea obligațiilor de plată către bugetul general consolidat și către alți creditori

4.1 plata cu întârziere a obligațiilor fiscale;

4.2 neachitarea obligațiilor fiscale;

4.3 insolvabilitatea;

4.4 riscurile asociate acționarilor/asociaților/administratorilor/altor persoane, din perspectiva realizării obligațiilor de plată.