Decont cu sume negative de TVA cu opțiune de rambursare

Ordinul președintelui ANAF nr. 352/2022 pentru aprobarea Procedurii de soluționare a deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opțiune de rambursare (M. Of. nr. 242/11 martie 2022)

Intrare în vigoare: 11 martie 2022

Prin acest ordin se modifică Procedura de soluționare a deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opțiune de rambursare ca urmare a modificărilor legislative aduse Codului de procedură fiscală prin O.G. nr. 11/2021 (se modifică integral art. 169, cu intrarea în vigoare la 1 februarie 2022).

Potrivit acestor modificări, regula generală este că se efectuează rambursarea TVA, urmând ca, ulterior, să se efectueze inspecția fiscală. De la această regulă există următoarele excepții:

a) în cazul contribuabililor mari și mijlocii, TVA se rambursează după efectuarea inspecției fiscale dacă:

(i) contribuabilul are înscrise în cazierul fiscal fapte care sunt sancționate ca infracțiuni,

(ii) se constată că există riscul unei rambursări necuvenite,

(iii) a fost declanșată procedura de lichidare voluntară sau a fost deschisă procedura de insolvență, cu excepția celor pentru care s-a confirmat un plan de reorganizare.

b) în cazul celorlalți contribuabili, TVA se rambursează după efectuarea inspecției fiscale dacă:

(i) contribuabilul are înscrise în cazierul fiscal fapte care sunt sancționate ca infracțiuni,

(ii) se constată că există riscul unei rambursări necuvenite,

(iii) a fost declanșată procedura de lichidare voluntară sau a fost deschisă procedura de insolvență, cu excepția celor pentru care s-a confirmat un plan de reorganizare,

(iii) contribuabilul/plătitorul depune primul decont cu sume negative de TVA cu opțiune de rambursare, după înregistrarea în scopuri de TVA,

(iv) soldul sumei negative de TVA solicitată la rambursare provine dintr-un număr de perioade mai mare decât numărul perioadelor de raportare utilizate într-o perioadă de 12 luni.

Ordinul aprobă, de asemenea, modelul și conținutul următoarelor formulare:

a) Decizie de rambursare a taxei pe valoarea adăugată.

b) Notificare privind prelungirea termenului de soluționare a decontului cu sume negative de TVA cu opțiune de rambursare.

c) Decizie privind încheierea procedurii de soluționare a deconturilor cu sume negative de TVA cu opțiune de rambursare pentru contribuabilii declarați inactivi fiscal.

Aceste prevederi se aplică pentru deconturile de TVA depuse începând cu data de 1 februarie 2022.