Reglementările contabile conforme cu directivele europene aplicabile sistemului de pensii private – modificări (Norma ASF nr. 8/2019)
Actul modificat | Actul modificator | Sumar |
Norma Autorității de Supraveghere Financiară (ASF) nr. 14/2015 privind reglementările contabile conforme cu directivele europene aplicabile sistemului de pensii private (M. Of. nr. 706 și 706 bis din 21 septembrie 2015; cu modif. ult.) | Norma Autorității de Supraveghere Financiară (ASF) nr. 8/2019 (M. Of. nr. 266 din 8 aprilie 2019) | – modifică: art. 138 alin. (2), anexa br. 1A „Planul de conturi aplicabil fondurilor de pensii administrate privat și fondurilor de pensii facultative”, anexa nr. 2A „Planul de conturi aplicabil administratorilor fondurilor de pensii administrate privat și/sau fondurilor de pensii facultative, precum și brokerilor de pensii private”, anexa nr. 3A „Planul de conturi aplicabil Fondului de garantare a drepturilor din sistemul de pensii private”, anexa nr. A1 „Bilanț”, anexa nr. A2 „Contul de profit și pierdere”, anexa nr. B1 „Bilanț”, anexa nr. B2 „Contul de profit și pierdere”, anexa nr. D1 „Bilanț”, anexa nr. D2 „Contul de profit și pierdere”; – introduce: art. 136 alin. (5)-(6), anexa nr. 1B „Funcțiunea conturilor contabile aplicabile fondurilor de pensii administrate privat și fondurilor de pensii facultative” clasa 4 „Conturi de terți” grupa 46 „Debitori și creditori diverși” contul 463 „Diferența necesară majorării valorii activului personal al participantului până la nivelul valorii garantate”, anexa nr. 2B „Funcțiunea conturilor contabile aplicabile administratorilor fondurilor de pensii administrate privat și/sau fondurilor de pensii facultative, precum și brokerilor de pensii private” clasa 4 „Conturi de terți” grupa 43 „Asigurări sociale” contul 436 „Contribuția asigurătorie pentru muncă”, anexa nr. 2B „Funcțiunea conturilor contabile aplicabile administratorilor fondurilor de pensii administrate privat și/sau fondurilor de pensii facultative, precum și brokerilor de pensii private” clasa 6 „Conturi de cheltuieli” grupa 64 „Cheltuieli cu personalul” contul 646 „Cheltuieli privind contribuția asiguratorie pentru muncă”, anexa nr. 3B „Funcțiunea conturilor contabile aplicabile Fondului de garantare a drepturilor din sistemul de pensii private” clasa a 4-a „Conturi de terți” grupa 43 „Asigurări sociale, protecția socială și conturi assimilate” contul 436 „Contribuția asiguratorie pentru muncă”, anexa nr. 3B „Funcțiunea conturilor contabile aplicabile Fondului de garantare a drepturilor din sistemul de pensii private” clasa a 6-a „Conturi de cheltuieli” grupa 64 „Cheltuieli cu personalul” contul 646 „Cheltuieli privind contribuția asiguratorie pentru muncă”; – abrogă: art. 203 alin. (7). |
În M. Of. nr. 266 din 8 aprilie 2019 s-a publicat Norma ASF nr. 8/2019 pentru modificarea și completarea Normei ASF nr. 14/2015 privind reglementările contabile conforme cu directivele europene aplicabile sistemului de pensii private.
Astfel, respectivul act normativ aduce unele modificări, dar și completări Normei ASF nr. 14/2015 privind reglementările contabile conforme cu directivele europene aplicabile sistemului de pensii private.
Vă prezentăm, în continuare, modificările, dar și completările aduse respectivei norme.
Art. 136 alin. (5)-(6) din Norma ASF nr. 14/2015 privind reglementările contabile conforme cu directivele europene aplicabile sistemului de pensii private (introdus prin Norma ASF nr. 8/2019)
Noua reglementare
Potrivit noii reglementări, la art. 136, după alin. (4) se introduc două noi alineate, alin. (5)-(6), cu următorul conținut:
„(5) Atunci când elementele care au stat la baza stabilirii inițiale a duratei de utilizare economică s-au modificat, entitatea stabilește o nouă perioadă de amortizare, cu respectarea prevederilor cuprinse în prezentele reglementări. Modificarea duratei de utilizare economică reprezintă modificare de estimare contabilă.
(6) Entitatea revizuiește metoda de amortizare atunci când se constată o modificare semnificativă a modului preconizat de consumare a beneficiilor economice viitoare aduse de activele amortizabile. Modificarea metodei de amortizare reprezintă modificare de estimare contabilă”.
Art. 138 alin. (2) din Norma ASF nr. 14/2015 privind reglementările contabile conforme cu directivele europene aplicabile sistemului de pensii private (modificat prin Norma ASF nr. 8/2019)
Vechea reglementare
În vechea reglementare, la art. 138, alin. (2) prevedea:
„(2) Imobilizările trebuie să facă obiectul ajustărilor de valoare, indiferent dacă duratele lor de utilizare economică sunt limitate sau nu, astfel încât acestea să fie evaluate la cea mai mică valoare atribuibilă acestora la data bilanțului”.
Noua reglementare
Potrivit noii reglementări, la art. 138, alin. (2) se modifică și va avea următorul conținut:
„(2) Imobilizările trebuie să facă obiectul ajustărilor de valoare, astfel încât acestea să fie evaluate la cea mai mică valoare atribuibilă acestora la data bilanțului”.
Art. 203 alin. (7) din Norma ASF nr. 14/2015 privind reglementările contabile conforme cu directivele europene aplicabile sistemului de pensii private (abrogat prin Norma ASF nr. 8/2019)
Vechea reglementare
În vechea reglementare, la art. 203, alin. (7) prevedea:
„(7) Metoda de amortizare se poate modifica doar atunci când aceasta este determinată de o eroare în estimarea modului de consumare a beneficiilor aferente respectivei imobilizări corporale”.
Noua reglementare
Potrivit noii reglementări, la art. 203, alin. (7) se abrogă.
Anexa nr. 1A „Planul de conturi aplicabil fondurilor de pensii administrate privat și fondurilor de pensii facultative” din Norma ASF nr. 14/2015 privind reglementările contabile conforme cu directivele europene aplicabile sistemului de pensii private (modificat prin Norma ASF nr. 8/2019)
Vechea reglementare
În vechea reglementare, anexa nr. 1A „Planul de conturi aplicabil fondurilor de pensii administrate privat și fondurilor de pensii facultative” prevedea:
„Anexa nr. 1A
la normă
FONDURI DE PENSII PRIVATE
Planul de conturi aplicabil fondurilor de pensii administrate privat și fondurilor de pensii facultative
CLASA 1
Conturi de capitaluri
- CAPITAL ȘI REZERVE
- Capitalul fondului de pensii private
- Capital privind unitățile de fond (P)
- Rezerve specifice activității fondurilor de pensii (P)
- REZULTATUL REPORTAT
- Rezultatul reportat aferent activității fondurilor de pensii (A/P)
- Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile (A/P)
- REZULTATUL EXERCIȚIULUI FINANCIAR
- Profit sau pierdere (A/P)
- Repartizarea profitului (A)
CLASA a 2-a
Conturi de imobilizări
- IMOBILIZĂRI FINANCIARE
- Alte titluri imobilizate (A)
- Creanțe imobilizate (cu cont analitic atribuit de fond, în funcție de entitățile la
care sunt deținute) (A)
- Vărsăminte de efectuat pentru imobilizări financiare (cu cont analitic atribuit de
fond) (P)
CLASA a 4-a
Conturi de terți
- FURNIZORI ȘI CONTURI ASIMILATE
- Furnizori (P)
- Efecte de plătit (P)
- Furnizori – facturi nesosite (P)
- Furnizori – debitori (A)
- CLIENȚI ȘI CONTURI ASIMILATE
- Clienți (A)
- Efecte de primit de la clienți (A)
- Clienți creditori (P)
- BUGETUL STATULUI, FONDURI SPECIALE ȘI CONTURI ASIMILATE
- Alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate (P)
- DECONTĂRI CU PARTICIPANȚII
- Decontări cu participanții fondurilor de pensii private (P)
- Participanții la fondul de pensii care sunt contribuabili (P)
- Sume datorate participanților la fondurile de pensii (pensii, restituiri etc.) (A)
- Sume datorate cu titlu de plată participanților și/sau beneficiarilor fondurilor
de pensii private (P)
- DEBITORI ȘI CREDITORI DIVERȘI
- Debitori diverși (A)
- Creditori diverși (P)
- Creditor – depozitar al fondului de pensii (P)
- Creditor – societate de servicii de investiții financiare (intermediar) (P)
- Creditor – auditorul fondului de pensii (P)
- Creditor – administrator de fond de pensii (P)
- Alți creditori diverși (P)
- CONTURI DE REGULARIZARE ȘI ASIMILATE
- Cheltuieli înregistrate în avans (A)
- Venituri înregistrate în avans (P)
- Decontări din operații în curs de clarificare (A/P)
CLASA a 5-a
Conturi de trezorerie
- INVESTIȚII PE TERMEN SCURT
- Obligațiuni (A)
- Alte investiții pe termen scurt și creanțe asimilate
- Alte titluri de plasament (A)
- Dobânzi la obligațiuni și titluri de plasament (A)
- Vărsăminte de efectuat pentru investiții financiare pe termen scurt (P)
- CONTURI LA BĂNCI
- Valori de încasat
- Cecuri de încasat (A)
- Efecte de încasat (A)
- Efecte remise spre scontare (A)
- Conturi curente la bănci
- Conturi la bănci în lei (A)
- Conturi la bănci în lei – cont colector (A)
- Conturi la bănci în lei – cont de investiții (A)
- Conturi la bănci în lei – cont de transfer (A)
- Conturi la bănci în lei – cont DIP (A)
- Conturi la bănci în lei – cont DIP plată unică (A)*);
- Conturi la bănci în lei – cont DIP plată eșalonată (A)*).
- Conturi la bănci în valută (A)
- Sume în curs de decontare (A)
- Sume în curs de decontare – cont colector (A)
- Sume în curs de decontare – cont de investiții (A)
- Sume în curs de decontare – cont de transfer (A)
- Sume în curs de decontare – cont DIP (A)
- Sume în curs de decontare – cont DIP plată unică (A)*);
- Sume în curs de decontare – cont DIP plată eșalonată (A)*).
- Dobânzi
- Dobânzi de plătit (P)
- Dobânzi de încasat (A)
- CASA
- Casa
- Casa în lei (A)
- Casa în valută (A)
- VIRAMENTE INTERNE
- Viramente interne (A/P)
CLASA a 6-a
Conturi de cheltuieli
- CHELTUIELI CU ALTE SERVICII EXECUTATE DE TERȚI
- Cheltuieli privind comisioanele, onorariile și cotizațiile
- Cheltuieli privind comisioanele datorate depozitarului
- Cheltuieli privind activitatea de depozitare
- Cheltuieli privind activitatea de custodie
- Cheltuieli privind comisioanele datorate societăților de servicii de investiții
financiare (intermediarilor)
- Cheltuieli privind onorariile de audit
- Cheltuieli privind comisioanele administratorului
- Alte cheltuieli privind comisioanele, onorariile și cotizațiile
- Cheltuieli cu serviciile bancare și asimilate
- Alte cheltuieli cu serviciile executate de terți
- CHELTUIELI CU ALTE IMPOZITE, TAXE ȘI VĂRSĂMINTE ASIMILATE
- Cheltuieli cu alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate
- ALTE CHELTUIELI DE EXPLOATARE
- Pierderi din creanțe și debitori diverși
- Alte cheltuieli de exploatare
- Despăgubiri, amenzi și penalități
- Alte cheltuieli de exploatare
- CHELTUIELI FINANCIARE
- Pierderi din creanțe legate de participații
- Cheltuieli privind investițiile financiare cedate
- Cheltuieli privind imobilizările financiare cedate
- Pierderi din investițiile pe termen scurt cedate
- Cheltuieli din diferențe de curs valutar
- Cheltuieli privind dobânzile
- Cheltuieli privind sconturile acordate
- Alte cheltuieli financiare
CLASA a 7-a
Conturi de venituri
- VENITURI DIN COMISIOANE
- Venituri din comisioane specifice fondului de pensii
- ALTE VENITURI DIN EXPLOATARE
- Venituri din creanțe reactivate și debitori diverși
- Alte venituri din exploatare
- Venituri din despăgubiri, amenzi și penalități
- Venituri din donații și subvenții primite
- Alte venituri din exploatare
- VENITURI FINANCIARE
- Venituri din imobilizări financiare
- Venituri din investiții financiare pe termen scurt
- Venituri din creanțe imobilizate
- Venituri din investiții financiare cedate
- Venituri din imobilizări financiare cedate
- Câștiguri din investiții pe termen scurt cedate
- Venituri din diferențe de curs valutar
- Venituri din dobânzi
- Venituri din sconturi obținute
- Alte venituri financiare
CLASA a 8-a
Conturi speciale
- CONTURI ÎN AFARA BILANȚULUI
- Debitori participanți la un fond de pensii
- Debitori participanți la un fond de pensii – angajat [(evidența participanților
în plată, debit și sumă achitată, pe cod numeric personal (CNP)]
- Debitori participanți la un fond de pensii – angajat, contribuție lunară
- Debitori participanți la un fond de pensii – angajat, prin transferul la cerere
al participantului
- Debitori participanți la un fond de pensii – angajat, prin transfer la decizie
- Debitori participanți la un fond de pensii – angajator (evidența
participanților în plată, debit și sumă achitată, pe CNP)
- Debitori participanți la un fond de pensii – angajator, contribuție lunară
- Debitori participanți la un fond de pensii – angajator, prin transferul la
cerere al participantului
- Debitori participanți la un fond de pensii – angajator, prin transfer la
decizie
- Pensii în plată (evidența pensiilor achitate participanților, sumă datorată și sumă
plătită, pe CNP)
- Pensii în plată cu întrunirea condițiilor de intrare în drept de plată
- Pensii în plată în caz de invaliditate permanentă
- Pensii în plată în caz de deces
- Transfer la un alt fond de pensii facultativ la cererea participantului
- Transfer la un alt fond de pensii prin decizie
- Retragerea participantului la cererea acestuia
- BILANȚ
- Bilanț de deschidere
- Bilanț de închidere”.
Noua reglementare
Potrivit noii reglementări, anexa nr. 1A „Planul de conturi aplicabil fondurilor de pensii administrate privat și fondurilor de pensii facultative” se modifică și va avea următorul conținut:
„ANEXA 1A
la normă
FONDURI DE PENSII PRIVATE
Planul de conturi aplicabil fondurilor de pensii administrate privat și fondurilor de pensii facultative
CLASA 1
Conturi de capitaluri
- CAPITAL ȘI REZERVE
- Capitalul fondului de pensii private
- Capital privind unitățile de fond (P)
- Rezerve specifice activității fondurilor de pensii (P)
- REZULTATUL REPORTAT
- Rezultatul reportat aferent activității fondurilor de pensii (A/P)
- Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile (A/P)
- REZULTATUL EXERCIȚIULUI FINANCIAR
- Profit sau pierdere (A/P)
- Repartizarea profitului (A)
CLASA a 2-a
Conturi de imobilizări
- IMOBILIZĂRI FINANCIARE
- Alte titluri imobilizate (A)
- Creanțe imobilizate (cu cont analitic atribuit de fond, în funcție de entitățile la care sunt deținute) (A)
- Vărsăminte de efectuat pentru imobilizări financiare (cu cont analitic atribuit de fond) (P)
CLASA a 4-a
Conturi de terți
- FURNIZORI ȘI CONTURI ASIMILATE
- Furnizori (P)
- Efecte de plătit (P)
- Furnizori – facturi nesosite (P)
- Furnizori – debitori (A)
- CLIENȚI ȘI CONTURI ASIMILATE
- Clienți (A)
- Efecte de primit de la clienți (A)
- Clienți creditori (P)
- BUGETUL STATULUI, FONDURI SPECIALE ȘI CONTURI ASIMILATE
- Alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate (P)
- DECONTĂRI CU PARTICIPANȚII
- Decontări cu participanții fondurilor de pensii private (P)
- Participanții la fondul de pensii care sunt contribuabili (P)
- Sume datorate participanților la fondurile de pensii (pensii, restituiri etc.) (A)
- Sume datorate cu titlu de plată participanților și/sau beneficiarilor fondurilor de pensii private (P)
- DEBITORI ȘI CREDITORI DIVERȘI
- Debitori diverși (A)
- Creditori diverși (P)
- Creditor – depozitar al fondului de pensii (P)
- Creditor – societate de servicii de investiții financiare (intermediar) (P)
- Creditor – auditorul fondului de pensii (P)
- Creditor – administrator de fond de pensii (P)
- Alți creditori diverși (P)
- Diferența necesară majorării valorii activului personal al participantului până la nivelul valorii garantate (P)
- CONTURI DE REGULARIZARE ȘI ASIMILATE
- Cheltuieli înregistrate în avans (A)
- Venituri înregistrate în avans (P)
- Decontări din operații în curs de clarificare (A/P)
CLASA a 5-a
Conturi de trezorerie
- INVESTIȚII PE TERMEN SCURT
- Obligațiuni (A)
- Alte investiții pe termen scurt și creanțe asimilate
- Alte titluri de plasament (A)
- Dobânzi la obligațiuni și titluri de plasament (A)
- Vărsăminte de efectuat pentru investiții financiare pe termen scurt (P)
- CONTURI LA BĂNCI
- Valori de încasat
- Cecuri de încasat (A)
- Efecte de încasat (A)
- Efecte remise spre scontare (A)
- Conturi curente la bănci
- Conturi la bănci în lei (A)
- Conturi la bănci în lei – cont colector (A)
- Conturi la bănci în lei – cont de investiții (A)
- Conturi la bănci în lei – cont de transfer (A)
- Conturi la bănci în lei – cont DIP (A)
- Conturi la bănci în lei – cont DIP plată unică (A)
- Conturi la bănci în lei – cont DIP plată eșalonată (A)
- Conturi la bănci în valută (A)
- Sume în curs de decontare (A)
- Sume în curs de decontare – cont colector (A)
- Sume în curs de decontare – cont de investiții (A)
- Sume în curs de decontare – cont de transfer (A)
- Sume în curs de decontare – cont DIP (A)
- Sume în curs de decontare – cont DIP plată unică (A)
- Sume în curs de decontare – cont DIP plată eșalonată (A)
- Dobânzi
- Dobânzi de plătit (P)
- Dobânzi de încasat (A)
- CASA
- Casa
- Casa în lei (A)
- Casa în valută (A)
- VIRAMENTE INTERNE
- Viramente interne (A/P)
CLASA a 6-a
Conturi de cheltuieli
- CHELTUIELI CU ALTE SERVICII EXECUTATE DE TERȚI
- Cheltuieli privind comisioanele, onorariile și cotizațiile
- Cheltuieli privind comisioanele datorate depozitarului
- Cheltuieli privind activitatea de depozitare
- Cheltuieli privind activitatea de custodie
- Cheltuieli privind activitatea de decontare
- Cheltuieli privind comisioanele datorate societăților de servicii de investiții financiare (intermediarilor)
- Cheltuieli privind onorariile de audit
- Cheltuieli privind comisioanele administratorului
- Alte cheltuieli privind comisioanele, onorariile și cotizațiile
- Cheltuieli cu serviciile bancare și asimilate
- Alte cheltuieli cu serviciile executate de terți
- CHELTUIELI CU ALTE IMPOZITE, TAXE ȘI VĂRSĂMINTE ASIMILATE
- Cheltuieli cu alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate
- ALTE CHELTUIELI DE EXPLOATARE
- Pierderi din creanțe și debitori diverși
- Alte cheltuieli de exploatare
- Despăgubiri, amenzi și penalități
- Alte cheltuieli de exploatare
- CHELTUIELI FINANCIARE
- Pierderi din creanțe legate de participații
- Cheltuieli privind investițiile financiare cedate
- Cheltuieli privind imobilizările financiare cedate
- Pierderi din investițiile pe termen scurt cedate
- Cheltuieli din diferențe de curs valutar
- Cheltuieli privind dobânzile
- Cheltuieli privind sconturile acordate
- Alte cheltuieli financiare
CLASA a 7-a
Conturi de venituri
- VENITURI DIN COMISIOANE
- Venituri din comisioane specifice fondului de pensii
- ALTE VENITURI DIN EXPLOATARE
- Venituri din creanțe reactivate și debitori diverși
- Alte venituri din exploatare
- Venituri din despăgubiri, amenzi și penalități
- Venituri din donații și subvenții primite
- Alte venituri din exploatare
- VENITURI FINANCIARE
- Venituri din imobilizări financiare
- Venituri din investiții financiare pe termen scurt
- Venituri din creanțe imobilizate
- Venituri din investiții financiare cedate
- Venituri din imobilizări financiare cedate
- Câștiguri din investiții pe termen scurt cedate
- Venituri din diferențe de curs valutar
- Venituri din dobânzi
- Venituri din sconturi obținute
- Alte venituri financiare
CLASA a 8-a
Conturi speciale
- CONTURI ÎN AFARA BILANȚULUI
- Debitori participanți la un fond de pensii
- Debitori participanți la un fond de pensii – angajat [(evidența participanților în plată, debit și sumă achitată, pe cod numeric personal (CNP)]
- Debitori participanți la un fond de pensii – angajat, contribuție lunară
- Debitori participanți la un fond de pensii – angajat, prin transferul la cerere al participantului
- Debitori participanți la un fond de pensii – angajat, prin transfer la decizie
- Debitori participanți la un fond de pensii – angajator (evidența participanților în plată, debit și sumă achitată, pe CNP)
- Debitori participanți la un fond de pensii – angajator, contribuție lunară
- Debitori participanți la un fond de pensii – angajator, prin transferul la cerere al participantului
- Debitori participanți la un fond de pensii – angajator, prin transfer la decizie
- Pensii în plată (evidența pensiilor achitate participanților, sumă datorată și sumă plătită, pe CNP)
- Pensii în plată cu întrunirea condițiilor de intrare în drept de plată
- Pensii în plată în caz de invaliditate permanentă
- Pensii în plată în caz de deces
- Transfer la un alt fond de pensii facultativ la cererea participantului
- Transfer la un alt fond de pensii prin decizie
- Retragerea participantului la cererea acestuia
- BILANȚ
- Bilanț de deschidere
- Bilanț de închidere”.