Reglementările contabile conforme cu directivele europene aplicabile sistemului de pensii private – modificări (Norma ASF nr. 8/2019)
Noua reglementare
Potrivit noii reglementări, anexa nr. 2A „Planul de conturi aplicabil administratorilor fondurilor de pensii administrate privat și/sau fondurilor de pensii facultative, precum și brokerilor de pensii private” se modifică și va avea următorul conținut:
„ANEXA 2A
la normă
ADMINISTRATORI ȘI BROKERI DE PENSII PRIVATE
Planul de conturi aplicabil administratorilor fondurilor de pensii administrate privat și/sau fondurilor de pensii facultative, precum și brokerilor de pensii private
CLASA 1
Conturi de capitaluri, provizioane, împrumuturi și datorii asimilate
- CAPITAL ȘI REZERVE
- Capital social
- Capital subscris nevărsat (P)
- Capital subscris vărsat (P)
- Alte elemente de capitaluri proprii
- Beneficii acordate angajaților sub forma instrumentelor de capitaluri proprii (P)
- Diferențe de curs valutar în relație cu investiția netă într-o entitate străină*1) (A/P)
- Diferențe din modificarea valorii juste a activelor financiare disponibile în vederea vânzării și alte elemente de capitaluri proprii*2) (A/P)
- Prime de capital
- Prime de emisiune (P)
- Prime de fuziune/divizare (P)
- Prime de aport (P)
- Prime de conversie a obligațiunilor în acțiuni (P)
- Rezerve din reevaluare (P)
- Rezerve
- Rezerve legale (P)
- Rezerve statutare sau contractuale (P)
- Alte rezerve (P)
- Alte rezerve specifice activității administratorilor fondurilor de pensii private (P)
- Diferențe de curs valutar din conversie*3) (A/P)
- Interese care nu controlează*4) (A/P)
- Interese care nu controlează – rezultatul exercițiului financiar (A/P)
- Interese care nu controlează – alte capitaluri proprii (A/P)
- Acțiuni proprii (A)
- Acțiuni proprii deținute pe termen scurt (A)
- Acțiuni proprii deținute pe termen lung (A)
- Acțiuni proprii reprezentând titluri deținute de societatea absorbită la societatea absorbantă (A)
- REZULTATUL REPORTAT
- Rezultatul reportat
- Rezultatul reportat reprezentând profitul nerepartizat sau pierderea neacoperită (A/P)
- Rezultatul reportat provenit din modificările politicilor contabile (A/P)
- Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile (A/P)
- Rezultatul reportat reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare (P)
- Rezultatul reportat provenit din trecerea la aplicarea reglementărilor contabile conforme cu directivele europene*5) (A/P)
- REZULTATUL EXERCIȚIULUI FINANCIAR
- Profit sau pierdere (A/P)
- Repartizarea profitului (A)
- CÂȘTIGURI SAU PIERDERI LEGATE DE EMITEREA, RĂSCUMPĂRAREA, VÂNZAREA, CEDAREA CU TITLU GRATUIT SAU ANULAREA INSTRUMENTELOR DE CAPITALURI PROPRII
- Câștiguri legate de vânzarea sau anularea instrumentelor de capitaluri proprii
- Câștiguri legate de vânzarea instrumentelor de capitaluri proprii
- Câștiguri legate de anularea instrumentelor de capitaluri proprii
- Pierderi legate de emiterea, răscumpărarea, vânzarea, cedarea cu titlu gratuit sau anularea instrumentelor de capitaluri proprii (A)
- Pierderi rezultate din vânzarea instrumentelor de capitaluri proprii (A)
- Pierderi rezultate din reorganizări, care sunt determinate de anularea titlurilor deținute (A)
- Alte pierderi legate de instrumentele de capitaluri proprii (A)
- PROVIZIOANE
- Provizioane tehnice specifice sistemului de pensii private
- Provizioane tehnice specifice sistemului de pensii private – Pilon 2 (P)
- Provizioane tehnice specifice sistemului de pensii private – Pilon 3 (P)
- Provizioane nespecifice
- Provizioane pentru litigii (P)
- Provizioane pentru garanții acordate clienților (P)
- Provizioane pentru restructurare (P)
- Provizioane pentru pensii și obligații similare (P)
- Provizioane pentru impozite (P)
- Provizioane pentru terminarea contractului (P)
- Alte provizioane (P)
- ÎMPRUMUTURI ȘI DATORII ASIMILATE
- Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni
- Împrumuturi externe din emisiuni de obligațiuni garantate de stat (P)
- Împrumuturi externe din emisiuni de obligațiuni garantate de bănci (P)
- Împrumuturi interne din emisiuni de obligațiuni garantate de stat (P)
- Alte împrumuturi din emisiuni de obligațiuni (P)
- Credite bancare pe termen lung
- Credite bancare pe termen lung (P)
- Credite bancare pe termen lung nerambursate la scadență (P)
- Credite externe guvernamentale (P)
- Credite bancare externe garantate de stat (P)
- Credite bancare externe garantate de bănci (P)
- Credite de la trezoreria statului (P)
- Credite bancare interne garantate de stat (P)
- Datorii care privesc imobilizările financiare
- Datorii față de entitățile afiliate (P)
- Datorii față de entitățile asociate și entitățile controlate în comun (P)
- Alte împrumuturi și datorii asimilate (P)
- Dobânzi aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate
- Dobânzi aferente împrumuturilor din emisiuni de obligațiuni (P)
- Dobânzi aferente creditelor bancare pe termen lung (P)
- Dobânzi aferente datoriilor față de entitățile afiliate (P)
- Dobânzi aferente datoriilor față de entitățile asociate și entitățile controlate în comun (P)
- Dobânzi aferente altor împrumuturi și datorii asimilate (P)
- Prime privind rambursarea obligațiunilor și a altor datorii
- Prime privind rambursarea obligațiunilor (A)
- Prime privind rambursarea altor datorii (A)
––––
*1) Acest cont apare numai în situațiile financiare anuale consolidate.
*2) Acest cont apare numai în situațiile financiare anuale consolidate.
*3) Acest cont apare numai în situațiile financiare anuale consolidate.
*4) Acest cont apare numai în situațiile financiare anuale consolidate.
*5) În acest cont se evidențiază eventualele diferențe rezultate din dispozițiile tranzitorii cuprinse în prezentele reglementări, în condițiile prevăzute de acestea.
CLASA a 2-a
Conturi de imobilizări
- IMOBILIZĂRI NECORPORALE
- Cheltuieli de constituire (A)
- Cheltuieli de dezvoltare (A)
- Concesiuni, brevete, licențe, mărci comerciale, drepturi și active similare (A)
- Fond comercial
- Fond comercial pozitiv*6) (A)
- Fond comercial negativ (P)
- Alte imobilizări necorporale (A)
- IMOBILIZĂRI CORPORALE
- Terenuri și amenajări de terenuri (A)
- Terenuri (A)
- Amenajări de terenuri (A)
- Construcții (A)
- Instalații tehnice și mijloace de transport
- Echipamente tehnologice (A)
- Aparate și instalații de măsurare, control și reglare (A)
- Mijloace de transport (A)
- Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecție a valorilor umane și materiale și alte active corporale (A)
- IMOBILIZĂRI CORPORALE ÎN CURS DE APROVIZIONARE
- Instalații tehnice și mijloace de transport în curs de aprovizionare (A)
- Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecție a valorilor umane și materiale și alte active corporale în curs de aprovizionare (A)
- IMOBILIZĂRI ÎN CURS DE EXECUȚIE
- Imobilizări corporale în curs de execuție (A)
- IMOBILIZĂRI FINANCIARE*7)
- Acțiuni deținute la entitățile afiliate
- Acțiuni deținute la entități controlate în comun
- Titluri puse în echivalență*8) (A)
- Alte titluri imobilizate (A)
- Creanțe imobilizate
- Sume de încasat de la entitățile afiliate (A)
- Dobânda aferentă sumelor de încasat de la entitățile afiliate (A)
- Împrumuturi acordate pe termen lung (A)
- Dobânda aferentă împrumuturilor acordate pe termen lung (A)
- Creanțe legate de interesele de participare (A)
- Dobânda aferentă creanțelor legate de interesele de participare (A)
- Obligațiuni achiziționate cu ocazia emisiunilor efectuate de terți (A)
- Alte creanțe imobilizate (A)
- Depozite bancare la termen (A)
- Depozite pentru scopuri de garantare (A)
- Depozite pentru garanție gestionari (A)
- Alte depozite (A)
- Certificate de depozit (A)
- Certificate de trezorerie (A)
- Alte creanțe imobilizate (A)
- Dobânzi aferente altor creanțe imobilizate (A)
- Dobânzi aferente depozitelor bancare la termen (A)
- Dobânzi aferente depozitelor pentru scopuri de garantare (A)
- Dobânzi aferente depozitelor pentru garanție gestionari (A)
- Dobânzi aferente altor depozite (A)
- Dobânzi aferente certificatelor de depozit (A)
- Dobânzi aferente certificatelor de trezorerie (A)
- Dobânzi aferente altor creanțe imobilizate (A)
- Vărsăminte de efectuat pentru imobilizări financiare
- Vărsăminte de efectuat privind acțiunile deținute la entitățile afiliate (P)
- Vărsăminte de efectuat privind acțiunile deținute la entități asociate și entități controlate în comun (P)
- Vărsăminte de efectuat pentru alte imobilizări financiare (P)
- IMOBILIZĂRI FINANCIARE PENTRU ACOPERIREA PROVIZIONULUI TEHNIC
- Creanțe imobilizate destinate acoperirii provizionului tehnic (A)
- Depozite bancare la termen destinate acoperirii provizionului tehnic (A)
- Alte creanțe pentru scopuri de garantare destinate acoperirii provizionului tehnic (A)
- Ajustări pentru pierderea de valoare a altor creanțe imobilizate destinate acoperirii provizionului tehnic (P)
- AMORTIZĂRI PRIVIND IMOBILIZĂRILE
- Amortizări privind imobilizările necorporale (P)
- Amortizarea cheltuielilor de constituire (P)
- Amortizarea cheltuielilor de dezvoltare (P)
- Amortizarea concesiunilor, brevetelor, licențelor, mărcilor comerciale, drepturilor și activelor similare (P)
- Amortizarea fondului comercial*9) (P)
- Amortizarea altor imobilizări necorporale (P)
- Amortizări privind imobilizările corporale
- Amortizarea amenajărilor de terenuri (P)
- Amortizarea construcțiilor (P)
- Amortizarea instalațiilor și mijloacelor de transport (P)
- Amortizarea altor imobilizări corporale (P)
- AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA SAU PIERDEREA DE VALOARE A IMOBILIZĂRILOR
- Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale (P)
- Ajustări pentru deprecierea cheltuielilor de dezvoltare (P)
- Ajustări pentru deprecierea concesiunilor, brevetelor, licențelor, mărcilor comerciale, drepturilor și activelor similare (P)
- Ajustări pentru deprecierea altor imobilizări necorporale (P)
- Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale
- Ajustări pentru deprecierea terenurilor și amenajărilor de terenuri (P)
- Ajustări pentru deprecierea construcțiilor (P)
- Ajustări pentru deprecierea instalațiilor și mijloacelor de transport (P)
- Ajustări pentru deprecierea altor imobilizări corporale (P)
- Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor în curs de execuție
- Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale în curs de execuție (P)
- Ajustări pentru pierderea de valoare a imobilizărilor financiare
- Ajustări pentru pierderea de valoare a acțiunilor deținute la filiale (P)
- Ajustări pentru pierderea de valoare a acțiunilor deținute la entități asociate și entități controlate în comun (P)
- Ajustări pentru pierderea de valoare a intereselor de participare (P)
- Ajustări pentru pierderea de valoare a altor titluri imobilizate (P)
- Ajustări pentru pierderea de valoare a sumelor datorate de entitățile afiliate (P)
- Ajustări pentru pierderea de valoare a împrumuturilor acordate pe termen lung (P)
- Ajustări pentru pierderea de valoare a creanțelor legate de interesele de participare (P)
- Ajustări pentru pierderea de valoare a altor creanțe imobilizate (P)
––––
*6) Acest cont apare, de regulă, în situațiile financiare anuale consolidate.
*7) Această grupă cuprinde imobilizările financiare, cu excepția celor destinate acoperirii provizioanelor tehnice.
*8) Acest cont apare numai în situațiile financiare anuale consolidate.
*9) Acest cont apare, de regulă, în situațiile financiare anuale consolidate.
CLASA a 3-a
Conturi de stocuri
- STOCURI DE MATERIALE
- Materiale consumabile
- Materiale auxiliare (A)
- Combustibili (A)
- Piese de schimb (A)
- Alte materiale consumabile (A)
- Materiale de natura obiectelor de inventar (A)
- STOCURI ÎN CURS DE APROVIZIONARE
- Materiale consumabile în curs de aprovizionare (A)
- Materiale de natura obiectelor de inventar în curs de aprovizionare (A)
- AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA STOCURILOR
- Ajustări pentru deprecierea materialelor
- Ajustări pentru deprecierea materialelor consumabile (P)
- Ajustări pentru deprecierea materialelor de natura obiectelor de inventar (P)
CLASA a 4-a
Conturi de terți
- FURNIZORI ȘI CONTURI ASIMILATE
- Furnizori (P)
- Efecte de plătit (P)
- Furnizori de imobilizări (P)
- Efecte de plătit pentru imobilizări (P)
- Furnizori – facturi nesosite (P)
- Furnizori – debitori
- Furnizori – debitori pentru cumpărări de bunuri de natura stocurilor (A)
- Furnizori – debitori pentru prestări de servicii (A)
- Avansuri acordate pentru imobilizări corporale (A)
- Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale (A)
- CLIENȚI ȘI CONTURI ASIMILATE
- Clienți
- Clienți din tranzacții (A)
- Clienți din tranzacții – fonduri de pensii administrate privat (A)
- Clienți din tranzacții – fonduri de pensii facultative (A)
- Clienți diverși (A)
- Clienți incerți sau în litigiu (A)
- Efecte de primit de la clienți (A)
- Clienți – facturi de întocmit (A)
- Clienți – creditori (P)
- Clienți creditori din tranzacții (P)
- Alți clienți creditori (P)
- PERSONAL ȘI CONTURI ASIMILATE
- Personal – salarii datorate (P)
- Personal – ajutoare materiale datorate (P)
- Prime reprezentând participarea personalului la profit*10) (P)
- Avansuri acordate personalului (A)
- Drepturi de personal neridicate (P)
- Rețineri din salarii datorate terților (P)
- Alte datorii și creanțe în legătură cu personalul
- Alte datorii în legătură cu personalul (P)
- Alte creanțe în legătură cu personalul (A)
- ASIGURĂRI SOCIALE, PROTECȚIA SOCIALĂ ȘI CONTURI ASIMILATE
- Asigurări sociale
- Contribuția unității la asigurările sociale (P)
- Contribuția personalului la asigurările sociale (P)
- Contribuția angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate (P)
- Contribuția angajaților pentru asigurările sociale de sănătate (P)
- Contribuția de asigurări sociale (P)
- Contribuția de asigurări sociale de sănătate (P)
- Contribuția asiguratorie pentru muncă (P)
- Ajutor de șomaj
- Contribuția unității la fondul de șomaj (P)
- Contribuția personalului la fondul de șomaj (P)
- Alte datorii și creanțe sociale
- Alte datorii sociale (P)
- Alte creanțe sociale (A)
- BUGETUL STATULUI, FONDURI SPECIALE ȘI CONTURI ASIMILATE
- Impozitul pe profit/venit
- Impozitul pe profit (P)
- Impozitul pe venit*11) (P)
- Taxa pe valoarea adăugată
- TVA de plată (P)
- TVA de recuperat (A)
- TVA deductibilă (A)
- TVA colectată (P)
- TVA neexigibilă (A/P)
- Impozitul pe venituri de natura salariilor (P)
- Subvenții
- Subvenții guvernamentale (A)
- Împrumuturi nerambursabile cu caracter de subvenții (A)
- Alte sume de primit cu caracter de subvenții (A)
- Alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate (P)
- Impozit pe dividende (P)
- Impozit pe clădiri și teren (P)
- Alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate (P)
- Fonduri speciale – taxe și vărsăminte asimilate (P)
- Alte datorii și creanțe cu bugetul statului
- Alte datorii față de bugetul statului (P)
- Alte creanțe privind bugetul statului (A)
- GRUP ȘI ACȚIONARI/ASOCIAȚI
- Decontări între entitățile afiliate
- Decontări între entitățile afiliate (A/P)
- Dobânzi aferente decontărilor între entitățile afiliate (A/P)
- Decontări cu entitățile asociate și entitățile controlate în comun
- Decontări cu entitățile asociate și entitățile controlate în comun (A/P)
- Dobânzi aferente decontărilor cu entitățile asociate și entitățile controlate în comun (A/P)
- Sume datorate acționarilor/asociaților
- Acționari/asociați – conturi curente (P)
- Acționari/asociați – dobânzi la conturi curente (P)
- Decontări cu acționarii/asociații privind capitalul (A/P)
- Dividende de plată (P)
- Decontări din operațiuni în participație
- Decontări din operațiuni în participație – pasiv (P)
- Decontări din operațiuni în participație – activ (A)
- DEBITORI ȘI CREDITORI DIVERȘI
- Debitori diverși (A)
- Creditori diverși (P)
- CONTURI DE SUBVENȚII, REGULARIZARE ȘI ASIMILATE
- Cheltuieli înregistrate în avans (A)
- Venituri înregistrate în avans (P)
- Decontări din operațiuni în curs de clarificare (A/P)
- Subvenții pentru investiții
- Subvenții guvernamentale pentru investiții (P)
- Împrumuturi nerambursabile cu caracter de subvenții pentru investiții (P)
- Donații pentru investiții (P)
- Plusuri de inventar de natura imobilizărilor (P)
- Alte sume primite cu caracter de subvenții pentru investiții (P)
- DECONTĂRI ÎN CADRUL UNITĂȚII
- Decontări între unitate și subunități (A/P)
- Decontări între subunități (A/P)
- AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA CREANȚELOR
- Ajustări pentru deprecierea creanțelor – clienți (P)
- Ajustări pentru deprecierea creanțelor – decontări în cadrul grupului și cu acționarii/asociații (P)
- Ajustări pentru deprecierea creanțelor asupra entităților afiliate (P)
- Ajustări pentru deprecierea creanțelor referitoare la interesele de participare (P)
- Ajustări pentru deprecierea creanțelor asupra asociaților (P)
- Ajustări pentru deprecierea creanțelor – debitori diverși (P)
––––
*10) Se utilizează atunci când există bază legală pentru acordarea acestora.
*11) Se utilizează pentru evidențierea impozitului pe venitul microîntreprinderilor, definite conform legii.
CLASA a 5-a
Conturi de trezorerie
- INVESTIȚII PE TERMEN SCURT*12)
- Acțiuni deținute la entitățile afiliate (A)
- Obligațiuni emise și răscumpărate (A)
- Obligațiuni (A)
- Obligațiuni cotate (A)
- Obligațiuni necotate (A)
- Alte investiții pe termen scurt și creanțe asimilate
- Alte titluri de plasament (A)
- Alte titluri de plasament cotate (A)
- Alte titluri de plasament necotate (A)
- Dobânzi la obligațiuni, titluri de stat și titluri de plasament (A)
- Vărsăminte de efectuat pentru investițiile pe termen scurt (P)
- Vărsăminte de efectuat pentru acțiunile deținute la entitățile afiliate (P)
- Vărsăminte de efectuat pentru alte investiții pe termen scurt (P)
- CONTURI LA BĂNCI
- Valori de încasat
- Cecuri de încasat (A)
- Efecte de încasat (A)
- Efecte remise spre scontare (A)
- Conturi curente la bănci
- Conturi la bănci în lei (A)
- Conturi la bănci în valută (A)
- Sume în curs de decontare (A)
- Dobânzi
- Dobânzi de plătit (P)
- Dobânzi de încasat (A)
- Credite bancare pe termen scurt (P)
- Credite bancare pe termen scurt (P)
- Credite bancare pe termen scurt nerambursate la scadență (P)
- Credite externe guvernamentale (P)
- Credite externe garantate de stat (P)
- Credite externe garantate de bănci (P)
- Credite de la Trezoreria Statului (P)
- Credite interne garantate de stat (P)
- Dobânzi aferente creditelor bancare pe termen scurt (P)
- INVESTIȚII PE TERMEN SCURT PENTRU ACOPERIREA PROVIZIONULUI TEHNIC
- Conturi curente la bănci destinate acoperirii provizionului tehnic (A)
- Conturi la bănci în lei destinate acoperirii provizionului tehnic (A)
- Conturi la bănci în valută destinate acoperirii provizionului tehnic (A)
- Sume în curs de decontare destinate acoperirii provizionului tehnic (A)
- Titluri de stat destinate acoperirii provizionului tehnic (A)
- Alte investiții pe termen scurt și creanțe asimilate destinate acoperirii provizionului tehnic (A)
- Vărsăminte de efectuat pentru investițiile pe termen scurt destinate acoperirii provizionului tehnic (P)
- Ajustări pentru pierderea de valoare a investițiilor pe termen scurt destinate acoperirii provizionului tehnic (P)
- CASA
- Casa
- Casa în lei (A)
- Casa în valută (A)
- Alte valori
- Timbre fiscale și poștale (A)
- Bilete de tratament și odihnă (A)
- Tichete și bilete de călătorie (A)
- Alte valori (A)
- ACREDITIVE
- Acreditive
- Acreditive în lei (A)
- Acreditive în valută (A)
- Avansuri de trezorerie*13) (A)
- Avansuri de trezorerie în lei (A)
- Avansuri de trezorerie în valută (A)
- VIRAMENTE INTERNE
- Viramente interne (A/P)
- AJUSTĂRI PENTRU PIERDEREA DE VALOARE A CONTURILOR DE TREZORERIE
- Ajustări pentru pierderea de valoare a acțiunilor deținute la entitățile afiliate (P)
- Ajustări pentru pierderea de valoare a obligațiunilor emise și răscumpărate (P)
- Ajustări pentru pierderea de valoare a obligațiunilor (P)
- Ajustări pentru pierderea de valoare a altor investiții pe termen scurt și creanțe asimilate (P)
––––
*12) Această grupă cuprinde investițiile pe termen scurt, cu excepția celor destinate acoperirii provizionului tehnic.
*13) În acest cont vor fi evidențiate și sumele acordate prin sistemul de carduri.
CLASA a 6-a
Conturi de cheltuieli
- CHELTUIELI PRIVIND STOCURILE
- Cheltuieli cu materialele consumabile
- Cheltuieli cu materialele auxiliare
- Cheltuieli privind combustibilii
- Cheltuieli privind piesele de schimb
- Cheltuieli privind alte materiale consumabile
- Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar
- Cheltuieli privind materialele nestocate
- Cheltuieli privind energia și apa
- Alte cheltuieli privind materialele
- Reduceri comerciale primite
- CHELTUIELI CU SERVICIILE EXECUTATE DE TERȚI
- Cheltuieli cu întreținerea și reparațiile
- Cheltuieli cu redevențele, locațiile de gestiune și chiriile
- Cheltuieli cu primele de asigurare
- Cheltuieli cu studiile și cercetările
- Cheltuieli cu pregătirea personalului
- CHELTUIELI CU ALTE SERVICII EXECUTATE DE TERȚI
- Cheltuielile suportate de administrator în legătură cu activitatea de administrare a fondului de pensii
- Cheltuielile de administrare suportate de administrator în numele fondului de pensii
- Cheltuielile de administrare suportate de administrator în numele fondului de pensii – Pilon 2
- Cheltuielile de administrare suportate de administrator în numele fondului de pensii – Pilon 3
- Cheltuieli privind suma datorată Fondului de garantare de către administratorii de pensii private
- Cheltuieli privind suma nerambursabilă datorată Fondului de garantare de către administratorii de pensii private utilizată pentru acoperirea cheltuielilor legate de administrarea și funcționarea Fondului de garantare
- Cheltuieli privind suma nerambursabilă datorată Fondului de garantare de către administratorii de pensii private utilizată pentru acoperirea cheltuielilor legate de administrarea și funcționarea Fondului de garantare – Pilon 2
- Cheltuieli privind suma nerambursabilă datorată Fondului de garantare de către administratorii de pensii private utilizată pentru acoperirea cheltuielilor legate de administrarea și funcționarea Fondului de garantare – Pilon 3
- Cheltuieli privind suma datorată de către administratorii destinată garantării drepturilor participanților și beneficiarilor fondului de pensii
- Cheltuieli privind suma datorată de către administratorii destinată garantării drepturilor participanților și beneficiarilor fondului de pensii – Pilon 2
- Cheltuieli privind suma datorată de către administratorii destinată garantării drepturilor participanților și beneficiarilor fondului de pensii – Pilon 3
- Cheltuieli privind suma datorată de către administratori agenților de marketing
- Cheltuieli privind suma datorată de către administratori agenților de marketing – Pilon 2
- Cheltuieli privind suma datorată de către administratori agenților de marketing – Pilon 3
- Costurile aferente activității de custodie și evidență a activelor corespunzătoare provizionului tehnic
- Costurile aferente activității de custodie și evidență a activelor corespunzătoare provizionului tehnic – Pilon 2
- Costurile aferente activității de custodie și evidență a activelor corespunzătoare provizionului tehnic – Pilon 3
- Cheltuieli cu colaboratorii
- Cheltuieli privind comisioanele și onorariile
- Cheltuieli de protocol, reclamă și publicitate
- Cheltuieli cu transportul de bunuri și personal
- Cheltuieli cu deplasări, detașări și transferări
- Cheltuieli poștale și taxe de telecomunicații
- Cheltuieli cu serviciile bancare și asimilate
- Alte cheltuieli cu serviciile executate de terți
- CHELTUIELI CU ALTE IMPOZITE, TAXE ȘI VĂRSĂMINTE ASIMILATE
- Cheltuieli cu alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate
- Cheltuieli privind impozitele și taxele locale
- Cheltuieli privind taxe diverse datorate entităților din piața de capital
- Alte cheltuieli cu alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate
- CHELTUIELI CU PERSONALUL
- Cheltuieli cu salariile personalului
- Cheltuieli cu avantajele în natură și tichetele acordate salariaților
- Cheltuieli cu avantajele în natură acordate salariaților
- Cheltuieli cu tichetele acordate salariaților
- Cheltuieli cu remunerarea în instrumente de capitaluri proprii
- Cheltuieli cu primele reprezentând participarea personalului la profit
- Cheltuieli privind asigurările și protecția socială
- Cheltuieli privind contribuția unității la asigurările sociale
- Cheltuieli privind contribuția unității pentru ajutorul de șomaj
- Cheltuieli privind contribuția angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate
- Cheltuieli privind contribuția angajatorului la fondurile de pensii facultative
- Cheltuieli privind contribuția angajatorului la primele de asigurare voluntară de sănătate
- Alte cheltuieli privind asigurările și protecția socială
- Cheltuieli privind contribuția asiguratorie pentru muncă
- ALTE CHELTUIELI DE EXPLOATARE
- Cheltuieli cu protecția mediului înconjurător
- Pierderi din creanțe și debitori diverși
- Cheltuieli din reevaluarea imobilizărilor corporale
- Alte cheltuieli de exploatare
- Cheltuieli cu despăgubiri, amenzi și penalități
- Cheltuieli cu donațiile acordate
- Cheltuieli privind imobilizările necorporale și corporale cedate și alte operațiuni de capital
- Cheltuieli reprezentând transferuri și contribuții datorate în baza unor acte normative speciale*14)
- Cheltuieli privind calamitățile și alte evenimente similare
- Alte cheltuieli de exploatare
- CHELTUIELI FINANCIARE
- Pierderi din creanțe legate de participații
- Cheltuieli privind investițiile financiare cedate
- Cheltuieli privind imobilizările financiare cedate
- Pierderi din investițiile pe termen scurt cedate
- Cheltuieli din diferențe de curs valutar
- Diferențe nefavorabile de curs valutar legate de elementele monetare exprimate în valută*15)
- Diferențe nefavorabile de curs valutar din evaluarea elementelor monetare care fac parte din investiția netă într-o operațiune din străinătate
- Cheltuieli privind dobânzile
- Cheltuieli privind sconturile acordate
- Alte cheltuieli financiare
- CHELTUIELI CU AMORTIZĂRILE, PROVIZIOANELE ȘI AJUSTĂRILE PENTRU DEPRECIERE SAU PIERDERE DE VALOARE
- Cheltuieli de exploatare privind amortizările, provizioanele și ajustările pentru depreciere
- Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizărilor
- Cheltuieli de exploatare privind provizioanele
- Cheltuieli de exploatare privind provizioanele tehnice specifice sistemului de pensii private
- Alte cheltuieli de exploatare privind provizioanele
- Cheltuieli cu provizioane pentru beneficiile angajaților
- Cheltuieli cu provizioane pentru beneficiile angajaților sub forma absențelor compensate pe termen scurt
- Cheltuieli cu provizioane pentru participarea angajaților la profit și prime de plătit
- Cheltuieli cu provizioane pentru pensii și alte obligații similare
- Cheltuieli cu provizioane pentru beneficii postangajare
- Cheltuieli cu provizioane pentru beneficii ale angajaților la terminarea contractului de muncă
- Cheltuieli cu provizioane pentru litigii
- Cheltuieli cu provizioane pentru restructurare
- Cheltuieli cu alte provizioane
- Cheltuieli de exploatare privind ajustările pentru deprecierea imobilizărilor
- Cheltuieli de exploatare privind ajustările pentru deprecierea activelor curente
- Cheltuieli de exploatare privind ajustările pentru deprecierea fondului comercial
- Cheltuieli financiare privind amortizările, provizioanele și ajustările pentru pierdere de valoare
- Cheltuieli privind actualizarea provizioanelor
- Cheltuieli financiare privind ajustările pentru pierderea de valoare a imobilizărilor financiare
- Cheltuieli financiare privind ajustările pentru pierderea de valoare a activelor curente
- Cheltuieli financiare privind amortizarea primelor de rambursare a obligațiunilor
- CHELTUIELI CU IMPOZITUL PE PROFIT ȘI ALTE IMPOZITE
- Cheltuieli cu impozitul pe profit
- Cheltuieli cu impozitul pe venit și cu alte impozite care nu apar în elementele de mai sus*16)
––––
*14) În acest cont se evidențiază cheltuielile reprezentând transferuri și contribuții datorate în baza unor acte normative speciale, altele decât cele prevăzute de Codul fiscal.
*15) În acest cont nu se înregistrează diferențele nefavorabile de curs valutar rezultate din evaluarea elementelor monetare care fac parte din investiția netă într-o entitate străină.
*16) Se utilizează conform reglementărilor legale.
CLASA a 7-a
Conturi de venituri
- CIFRA DE AFACERI
- Venituri din servicii prestate
- Venituri din servicii prestate – Pilon 2
- Comision de administrare – Pilon 2
- Comision de administrare din contribuții plătite – Pilon 2
- Comision de administrare din activul net al fondului de pensii administrat privat – Pilon 2
- Penalități de transfer – Pilon 2
- Tarife pentru servicii la cerere – Pilon 2
- Venituri din activitatea de marketing – Pilon 2
- Venituri din servicii prestate – Pilon 3
- Comision de administrare – Pilon 3
- Comision de administrare din contribuții plătite – Pilon 3
- Comision de administrare din activul net al fondului de pensii facultative – Pilon 3
- Penalități de transfer – Pilon 3
- Tarife pentru servicii la cerere – Pilon 3
- Venituri din activitatea de marketing – Pilon 3
- Venituri din studii și cercetări
- Venituri din redevențe, locații de gestiune și chirii
- Venituri din activități diverse
- VENITURI DIN PRODUCȚIA DE IMOBILIZĂRI
- Venituri din producția de imobilizări necorporale
- Venituri din producția de imobilizări corporale
- VENITURI DIN SUBVENȚII DE EXPLOATARE
- Venituri din subvenții de exploatare
- Venituri din subvenții de exploatare aferente cifrei de afaceri*17)
- Venituri din subvenții de exploatare pentru materiale consumabile
- Venituri din subvenții de exploatare pentru alte cheltuieli externe
- Venituri din subvenții de exploatare pentru plata personalului
- Venituri din subvenții de exploatare pentru asigurări și protecție socială
- Venituri din subvenții de exploatare pentru alte cheltuieli de exploatare
- Venituri din subvenții de exploatare în caz de calamități și alte evenimente similare
- Venituri din subvenții de exploatare pentru dobânda datorată
- Venituri din subvenții de exploatare aferente altor venituri
- ALTE VENITURI DIN EXPLOATARE
- Venituri din creanțe reactivate și debitori diverși
- Venituri din reevaluarea imobilizărilor corporale
- Alte venituri din exploatare
- Venituri din despăgubiri, amenzi și penalități
- Venituri din donații primite
- Venituri din vânzarea imobilizărilor necorporale și corporale și alte operațiuni de capital
- Venituri din subvenții pentru investiții
- Venituri din evaluarea la valoarea justă a datoriilor decontate în cadrul unei tranzacții cu plată pe bază de acțiuni cu decontare în numerar
- Câștiguri din cumpărări în condiții avantajoase
- Alte venituri din exploatare
- VENITURI FINANCIARE
- Venituri din imobilizări financiare
- Venituri din acțiuni deținute la filiale
- Venituri din acțiuni deținute la entități asociate și entități controlate în comun
- Venituri din investiții financiare pe termen scurt
- Venituri din investiții financiare cedate
- Venituri din imobilizări financiare cedate
- Câștiguri din investiții pe termen scurt cedate
- Venituri din diferențe de curs valutar
- Diferențe favorabile de curs valutar legate de elementele monetare exprimate în valută*18)
- Diferențe favorabile de curs valutar din evaluarea elementelor monetare care fac parte din investiția netă într-o operațiune din străinătate
- Venituri din dobânzi
- Venituri din sconturi obținute
- Alte venituri financiare
- Plus valori din ajustări aferente valorilor mobiliare pe termen scurt admise la tranzacționare
- Alte venituri financiare
- VENITURI DIN PROVIZIOANE ȘI AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE SAU PIERDERE DE VALOARE
- Venituri din provizioane și ajustări pentru depreciere privind activitatea de exploatare
- Venituri din provizioane
- Venituri din provizioane tehnice specifice sistemului de pensii private
- Alte venituri din provizioane
- Venituri cu provizioane pentru beneficiile angajaților
- Venituri cu provizioane pentru beneficiile angajaților sub forma absențelor compensate pe termen scurt
- Venituri cu provizioane pentru participarea angajaților la profit și prime de plătit
- Venituri cu provizioane pentru pensii și alte obligații similare
- Venituri cu provizioane pentru beneficii postangajare
- Venituri cu provizioane pentru beneficii ale angajaților la terminarea contractului de muncă
- Venituri cu provizioane pentru litigii
- Venituri cu provizioane pentru restructurare
- Venituri cu alte provizioane
- Venituri din ajustări pentru deprecierea imobilizărilor
- Venituri din ajustări pentru deprecierea activelor curente
- Venituri din fondul comercial negativ
- Venituri din ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale cu durată de viață utilă nedeterminată
- Venituri financiare din ajustări pentru pierdere de valoare
- Venituri financiare din ajustări pentru pierderea de valoare a imobilizărilor financiare
- Venituri financiare din ajustări pentru pierderea de valoare a activelor circulante
––––
*17) Se ia în calcul la determinarea cifrei de afaceri.
*18) În acest cont nu se înregistrează diferențele favorabile de curs valutar rezultate din evaluarea elementelor monetare care fac parte din investiția netă într-o entitate străină.
CLASA a 8-a
Conturi speciale
- CONTURI ÎN AFARA BILANȚULUI
- Volumul provizioanelor tehnice corespunzător obligațiilor financiare rezultate din prospectele schemelor de pensii private
- Angajamente acordate
- Angajamente primite
- Alte conturi în afara bilanțului
- Imobilizări corporale luate cu chirie
- Valori materiale primite spre administrare
- Valori materiale primite în păstrare sau custodie
- Debitori scoși din activ, urmăriți în continuare
- Stocuri de natura altor materiale date în folosință
- Redevențe, locații de gestiune, chirii și alte datorii asimilate
- Efecte scontate neajunse la scadență
- Bunuri primite în administrare, concesiune și cu chirie
- Alte valori în afara bilanțului
- Dobânzi aferente contractelor de leasing și altor contracte asimilate, neajunse la scadență
- Dobânzi de plătit
- Dobânzi de încasat
- Active contingente
- Datorii contingente
- BILANȚ
- Bilanț de deschidere
- Bilanț de închidere”.