Reglementările contabile conforme cu directivele europene aplicabile sistemului de pensii private – modificări (Norma ASF nr. 8/2019)
Noua reglementare
Potrivit noii reglementări, la anexa nr. 3B „Funcțiunea conturilor contabile aplicabile Fondului de garantare a drepturilor din sistemul de pensii private” clasa a 4-a „Conturi de terți” grupa 43 „Asigurări sociale, protecția socială și conturi asimilate”, după funcțiunea contului 431 „Asigurări sociale” se introduce un nou cont, contul 436 „Contribuția asiguratorie pentru muncă”, cu următorul conținut:
„Contul 436 «Contribuția asiguratorie pentru muncă»
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența decontărilor privind contribuția asiguratorie pentru muncă, datorată de angajator, potrivit legii.
Contul 436 «Contribuția asiguratorie pentru muncă» este un cont de pasiv.
În creditul contului 436 «Contribuția asiguratorie pentru muncă» se înregistrează:
– sumele datorate de angajator cu titlu de contribuție asiguratorie pentru muncă (646).
În debitul contului 436 «Contribuția asiguratorie pentru muncă» se înregistrează:
– sumele virate reprezentând contribuția asiguratorie pentru muncă datorată de angajator (512);
– sume reprezentând datorii privind contribuția asiguratorie pentru muncă, prescrise, scutite sau anulate, potrivit legii (758).
Soldul contului reprezintă sumele datorate de angajator cu titlu de contribuție asiguratorie pentru muncă datorată”.
Anexa nr. 3B „Funcțiunea conturilor contabile aplicabile Fondului de garantare a drepturilor din sistemul de pensii private” clasa a 6-a „Conturi de cheltuieli” grupa 64 „Cheltuieli cu personalul” contul 646 „Cheltuieli privind contribuția asiguratorie pentru muncă” din Norma ASF nr. 14/2015 privind reglementările contabile conforme cu directivele europene aplicabile sistemului de pensii private (introdus prin Norma ASF nr. 8/2019)
Noua reglementare
Potrivit noii reglementări, la anexa nr. 3B „Funcțiunea conturilor contabile aplicabile Fondului de garantare a drepturilor din sistemul de pensii private” clasa a 6-a „Conturi de cheltuieli” grupa 64 „Cheltuieli cu personalul”, după funcțiunea contului 645 „Cheltuieli privind asigurările și protecția social” se introduce un nou cont, contul 646 „Cheltuieli privind contribuția asiguratorie pentru muncă”, cu următorul conținut:
„Contul 646 «Cheltuieli privind contribuția asiguratorie pentru muncă»
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor privind contribuția asiguratorie pentru muncă.
În debitul contului 646 «Cheltuieli privind contribuția asiguratorie pentru muncă» se înregistrează:
– contribuția asiguratorie pentru muncă datorată de angajator, conform legii (436)”.
Anexa nr. A1 „Bilanț” din Norma ASF nr. 14/2015 privind reglementările contabile conforme cu directivele europene aplicabile sistemului de pensii private (modificat prin Norma ASF nr. 8/2019)
Vechea reglementare
În vechea reglementare, anexa nr. A1 „Bilanț” prevedea:
„Anexa nr. A1
la normă
Bilanț
la data de 31 decembrie ______
| Identificarea indicatorului | Rând | Sold la începutul exercițiului financiar (lei) | Sold la sfârșitul exercițiului financiar (lei) | |
| Col. 1 | Col.2 | Col.3 | Col.4 | |
| A | ACTIVE IMOBILIZATE | |||
| I. IMOBILIZĂRI NECORPORALE | ||||
| 1. Cheltuieli de constituire (ct. 201-2801) | 01 | |||
| 2. Cheltuieli de dezvoltare (ct. 203-2803-2903) | 02 | |||
| 3. Concesiuni, brevete, licențe, mărci comerciale, drepturi și active similare dacă acestea au fost achiziționate cu titlu oneros (ct. 205+208-2805-2808-2905-2908) | 03 | |||
| 4. Fondul comercial (ct.2071-2807) | 04 | |||
| 5. Avansuri (ct. 4094) | 05 | |||
| TOTAL: (rd. 01 la 05) | 06 | |||
| II. IMOBILIZĂRI CORPORALE | ||||
| 1. Terenuri și construcții (ct. 211+212- 2811-2812-2911-2912) | 07 | |||
| 2. Instalații tehnice și mașini (ct. 213+223-2813-2913) | 08 | |||
| 3. Alte instalații, utilaje și mobilier (ct. 214+224-2814-2914) | 09 | |||
| 4. Avansuri și imobilizări corporale în curs de execuție (ct. 231-2931+4093) | 10 | |||
| TOTAL: (rd. 07 la 10) | 11 | |||
| III. IMOBILIZĂRI FINANCIARE | ||||
| 1. Acțiuni deținute la entități afiliate (ct. 261-2961) | 12 | |||
| 2. Împrumuturi acordate entităților afiliate (ct. 2671+2672-2965) | 13 | |||
| 3. Acțiuni deținute la entitățile asociate și la entitățile controlate în comun (ct. 263-2962-2963) | 14 | |||
| 4. Împrumuturi acordate entităților de care entitatea este legată în virtutea intereselor de participare (ct. 2675+2676-2967) | 15 | |||
| 5. Investiții deținute ca imobilizări (ct. 265+2677-2964) | 16 | |||
| 6. Alte împrumuturi (ct. 2673*+2674*+2678*+ 2679*-2966*-2969*) | 17 | |||
| 7. Imobilizări financiare pentru acoperirea provizionului tehnic (ct. 270 – 279) | 18 | |||
| TOTAL: (rd. 12 la 18) | 19 | |||
| ACTIVE IMOBILIZATE – TOTAL (rd. 06+11+19) | 20 | |||
| B | ACTIVE CIRCULANTE | |||
| I. STOCURI | ||||
| 1. Materiale consumabile (ct. 302+303+322+ 323+392) | 21 | |||
| 2. Avansuri pentru cumpărări de stocuri (ct. 4091) | 22 | |||
| TOTAL: (rd. 21 la 22) | 23 | |||
| II. CREANȚE (Sumele care urmează să fie încasate după o perioadă mai mare de un an trebuie prezentate separat pentru fiecare element.) | ||||
| 1. Creanțe comerciale* (ct. 2673*+2674*+2678*+ 2679*-2966*-2969*+4092+4l1+413+418-491) | 24 | |||
| 2. Sume de încasat de la entitățile afiliate (ct. 4511**+4518**-4951*) | 25 | |||
| 3. Sume de încasat de la entitățile de care societatea este legată în virtutea intereselor de participare (ct. 453-4952) | 26 | |||
| 4. Alte creanțe (ct. 425+4282+431**+437**+ 4382+441**+4424+4428**+444**+445+446**+447**+ 4482+4582+461+473**-496+5187) | 27 | |||
| 5. Creanțe privind capitalul subscris și nevărsat (ct. 456-4953) | 28 | |||
| TOTAL: (rd. 24 la 28) | 29 | |||
| III. INVESTIȚII FINANCIARE PE TERMEN SCURT | ||||
| 1. Acțiuni deținute la entitățile afiliate (ct. 501-591) | 30 | |||
| 2. Alte investiții financiare pe termen scurt (ct. 505+506+508+5113+5114-595-596-598) | 31 | |||
| 3. Investiții pe termen scurt pentru acoperireaprovizionului tehnic (ct. 520+526+527-528-529) | 32 | |||
| TOTAL: (rd. 30 la 32) | 33 | |||
| IV. CASA ȘI CONTURI LA BĂNCI (ct. 5112+5121+ 5124+5125+5311+5314+5321+5322+5323+5328+5411+ 5412+542) | 34 | |||
| ACTIVE CIRCULANTE – TOTAL (rd. 23+29+33+34) | 35 | |||
| C | CHELTUIELI ÎN AVANS (ct. 471) (rd.37+38) | 36 | ||
| 1. Sume de reluat într-o perioadă de până la un an (din ct. 471) | 37 | |||
| 2. Sume de reluat într-o perioadă mai mare de un an (din ct. 471) | 38 | |||
| D | DATORII CE TREBUIE PLĂTITE ÎNTR-O PERIOADĂ DE PÂNĂ LA UN AN | |||
| 1. Împrumuturi din emisiunea de obligațiuni, prezentându-se separat împrumuturile din emisiunea de obligațiuni convertibile (ct. 1614+1615+1617+1618+1681-169) | 39 | |||
| 2. Sume datorate instituțiilor de credit (ct. 1621+1622+1624+1625+1627+1682+5191+5192+ 5198) | 40 | |||
| 3. Avansuri încasate de la clienți (ct. 419) | 41 | |||
| 4. Datorii comerciale – furnizori (ct. 401+404+408) | 42 | |||
| 5. Efecte de comerț de plătit (ct. 403+405) | 43 | |||
| 6. Sume datorate entităților afiliate (ct. 1661+1685+2691+4511***+4518***) | 44 | |||
| 7. Sume datorate entităților de care societateaeste legată în virtutea intereselor de participare (ct. 1663+1686+2692+453***) | 45 | |||
| 8. Alte datorii, inclusiv datorii fiscale și datorii pentru asigurările sociale (ct. 1623+1626+167+1687+2693+421+423+424+426+ 427+4281+43l***+437***+4381+441***+4423+4428***+444***+446***+447***+4481+4551+4558+456***+ 457+4581+462+473***+509+5186+5193+5194+5195+ 5196+5197) | 46 | |||
| TOTAL: (rd. 39 la 46) | 47 | |||
| E | ACTIVE CIRCULANTE NETE/DATORII CURENTE NETE (rd. 35+37-47-73-76) | 48 | ||
| F | TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE (rd. 20+38+48) | 49 | ||
| G | DATORII CE TREBUIE PLĂTITE ÎNTR-O PERIOADĂ MAI MARE DE UN AN | |||
| 1. Împrumuturi din emisiunea de obligațiuni, prezentându-se separat împrumuturile din emisiunea de obligațiuni convertibile (ct. 1614+1615+1617+1618+1681-169) | 50 | |||
| 2. Sume datorate instituțiilor de credit (ct. 1621+ 1622+1624+1625+1627+1682+5191 + 5192 +5198) | 51 | |||
| 3. Avansuri încasate de la clienți (ct. 419) | 52 | |||
| 4. Datorii comerciale – furnizori (ct. 401+404+408) | 53 | |||
| 5. Efecte de comerț de plătit (ct. 403+405) | 54 | |||
| 6. Sume datorate entităților afiliate (ct. 1661+1685+2691+4511***+4518***) | 55 | |||
| 7. Sume datorate entităților de care societateaeste legală în virtutea intereselor de participare (ct. 1663+1686+2692+453***) | 56 | |||
| 8. Alte datorii, inclusiv datorii fiscale și datorii pentru asigurările sociale (ct. 1623+1626+167+1687+2693+421+423+424+ 426+427+4281+431***+437***+4381+441***+4423+ 4428***+444***+446***+447***+4481+455l+4558+ 456***+457+4581+462+473***+509+5l86+5193+5194+ 5195+5196+5197) | 57 | |||
| TOTAL: (rd. 50 la 57) | 58 | |||
| H | PROVIZIOANE | |||
| 1. Provizioane tehnice specifice sistemului de pensii private (ct. 150), (rd. 60+61) din care: | 59 | |||
| 1.1. Provizioane tehnice specifice sistemului de pensii private – Pilon 2 (ct. 1501) | 60 | |||
| 1.2. Provizioane tehnice specifice sistemului de pensii private – Pilon 3 (ct. 1502) | 61 | |||
| 2. Provizioane nespecifice (ct. 151), (rd. 63 la 69) din care: | 62 | |||
| 2.1. Provizioane pentru litigii (ct. 1511) | 63 | |||
| 2.2. Provizioane pentru garanții acordate clienților (ct. 1512) | 64 | |||
| 2.3. Provizioane pentru restructurare (ct. 1514) | 65 | |||
| 2.4. Provizioane pentru pensii și obligații similare, altele decât cele prevăzute la provizioane tehnice specifice sistemului de pensii private (ct. 1515) | 66 | |||
| 2.5. Provizioane pentru impozite (ct. 1516) | 67 | |||
| 2.6. Provizioane pentru terminarea contractului(ct. 1517) | 68 | |||
| 2.7. Alte provizioane (ct. 1518) | 69 | |||
| TOTAL PROVIZIOANE: (rd. 59+62) | 70 | |||
| I | VENITURI ÎN AVANS (rd. 72 + 75) din care: | 71 | ||
| 1. Subvenții pentru investiții (ct. 475) (rd. 73+74) din care: | 72 | |||
| 1.1. Sume de reluat într-o perioadă de până la un an (din ct. 475) | 73 | |||
| 1.2. Sume de reluat într-o perioadă mai mare de un an (din ct. 475) | 74 | |||
| 2. Venituri înregistrate în avans (ct. 472) (rd. 76 + 77) din care: | 75 | |||
| 2.1. Sume de reluat într-o perioadă de până la un an (din ct. 472) | 76 | |||
| 2.2. Sume de reluat într-o perioadă mai mare de un an (din ct. 472) | 77 | |||
| J | CAPITAL ȘI REZERVE | |||
| I. CAPITAL din care: | ||||
| 1. Capital subscris vărsat (ct. 1012) | 78 | |||
| 2. Capital subscris nevărsat (ct. 1011) | 79 | |||
| 3. Alte elemente de capitaluri proprii (ct.103) | ||||
| Sold C | 80 | |||
| Sold D | 81 | |||
| TOTAL CAPITAL (rd. 78+79+80-81) | 82 | |||
| II. PRIME DE CAPITAL (ct. 104) | 83 | |||
| III. REZERVE DIN REEVALUARE (ct. 105) | 84 | |||
| IV. REZERVE | ||||
| 1. Rezerve legale (ct. 1061) | 85 | |||
| 2. Rezerve statutare sau contractuale (ct.1063) | 86 | |||
| 3. Alte rezerve (ct. 1068) | 87 | |||
| 4. Alte rezerve specifice activității administratorilor fondurilor de pensii private (ct. 1069) | 88 | |||
| TOTAL REZERVE (rd. 85 la 88) | 89 | |||
| 5. Acțiuni proprii (ct. 109) | 90 | |||
| 6. Câștiguri legate de instrumentele de capitaluri proprii (ct. 141) | 91 | |||
| 7. Pierderi legate de instrumentele de capitaluri proprii (ct. 149) | 92 | |||
| V. PROFITUL SAU PIERDEREA REPORTATĂ (ct. 117) | ||||
| Sold C | 93 | |||
| Sold D | 94 | |||
| VI. PROFITUL SAU PIERDEREA EXERCIȚIULUI FINANCIAR (ct. 121) | ||||
| Sold C | 95 | |||
| Sold D ä | 96 | |||
| Repartizarea profitului (ct. 129) | 97 | |||
| VII. TOTAL CAPITALURI PROPRII (rd. 82+83+84+89-90+91-92+93-94+95-96-97) | 98”. |
Noua reglementare
Potrivit noii reglementări, anexa nr. A1 „Bilanț” se modifică și va avea următorul conținut:
„ANEXA A1*)
la normă
*) Anexa nr. A1 este reprodusă în facsimil.
SOCIETATEA DE PENSII PRIVATE
BROKERUL DE PENSII PRIVATE
Bilanț
la data de 31 decembrie …….
____________________________________________________________________________
| Denumire indicator | Nr. |Sold la |Sold la |
| | rând |începutul |sfârșitul |
| | |exercițiului|exercițiului|
| | |financiar |financiar |
| | | (lei) | (lei) |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| Col. 1 |Col. 2| Col. 3 | Col. 4 |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| A. ACTIVE IMOBILIZATE | X | | |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| I. IMOBILIZĂRI NECORPORALE | X | | |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| 1. Cheltuieli de constituire (ct. 201 – | 1 | | |
| 2801) | | | |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| 2. Cheltuieli de dezvoltare (ct. 203 – | 2 | | |
| 2803 – 2903) | | | |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| 3. Concesiuni, brevete, licențe, mărci | 3 | | |
| comerciale, drepturi și active similare | | | |
| dacă acestea au fost achiziționate cu | | | |
| titlu oneros (ct. 205 + 208 – 2805 – | | | |
| 2808 – 2905 – 2908) | | | |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| 4. Fondul comercial (ct. 2071 – 2807) | 4 | | |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| 5. Avansuri (ct. 4094) | 5 | | |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| TOTAL IMOBILIZĂRI NECORPORALE: (rd. 01 la | 6 | – | – |
| 05) | | | |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| II. IMOBILIZĂRI CORPORALE | X | | |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| 1. Terenuri și construcții (ct. 211 + | 7 | | |
| 212 – 2811 – 2812 – 2911 – 2912) | | | |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| 2. Instalații tehnice și mașini (ct. 213 +| 8 | | |
| 223 – 2813 – 2913) | | | |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| 3. Alte instalații, utilaje și mobilier | 9 | | |
| (ct. 214 + 224 – 2814 – 2914) | | | |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| 4. Avansuri și imobilizări corporale în | 10 | | |
| curs de execuție (ct. 231 – 2931 + 4093) | | | |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| TOTAL IMOBILIZĂRI CORPORALE: (rd. 07 la | 11 | – | – |
| 10) | | | |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| III. IMOBILIZĂRI FINANCIARE | X | | |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| 1. Acțiuni deținute la entități afiliate | 12 | – | – |
| (ct. 261 – 2961) | | | |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| 2. Împrumuturi acordate entităților | 13 | – | – |
| afiliate (ct. 2671 + 2672 – 2965) | | | |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| 3. Acțiuni deținute la entitățile asociate| 14 | – | – |
| și la entitățile controlate în comun | | | |
| (ct. 263 – 2962 – 2963) | | | |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| 4. Împrumuturi acordate entităților de | 15 | – | – |
| care entitatea este legată în virtutea | | | |
| intereselor de participare (ct. 2675 + | | | |
| 2676 – 2967) | | | |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| 5. Investiții deținute ca imobilizări | 16 | – | |
| (ct. 265 + 2677 – 2964) | | | |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| 6. Alte împrumuturi (ct. 2673* + 2674* + | 17 | – | |
| 2678* + 2679* – 2966* – 2969*) | | | |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| 7. Imobilizări financiare pentru | 18 | – | |
| acoperirea provizionului tehnic (ct. 270 -| | | |
| 279) | | | |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| TOTAL IMOBILIZĂRI FINANCIARE: (rd. 12 la |19 | – | – |
| 18) | | | |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| ACTIVE IMOBILIZATE – TOTAL (rd. 06 + 11 | 20 | – | – |
| + 19) | | | |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| B. ACTIVE CIRCULANTE | X | | |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| I. STOCURI | X | | |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| 1. Materiale consumabile (ct. 302 + 303 + | 21 | – | |
| 322 + 323 – 392) | | | |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| 2. Avansuri pentru cumpărări de stocuri | 22 | | |
| (ct. 4091) | | | |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| TOTAL STOCURI: (rd. 21 la 22) | 23 | – | – |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| II. CREANȚE (Sumele care urmează să fie | X | | |
| încasate după o perioadă mai mare de un an| | | |
| trebuie prezentate separat pentru fiecare | | | |
| element.) | | | |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| 1. Creanțe comerciale* (ct. 2673* + | 24 | | |
| 2674* + 2678* + 2679* – 2966* – 2969* + | | | |
| 4092 + 411 + 413 + 418 – 491) | | | |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| 2. Sume de încasat de la entitățile | 25 | | |
| afiliate (ct. 4511** + 4518** – 4951*) | | | |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| 3. Sume de încasat de la entitățile de | 26 | | |
| care societatea este legată în virtutea | | | |
| intereselor de participare (ct. 453 – | | | |
| 4952) | | | |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| 4. Alte creanțe (ct. 425 + 4282 + 431** + | 27 | | |
| 436 + 437** + 4382 + 441** + 4424 + | | | |
| 4428** + 444** + 445 + 446** + 447** + | | | |
| 4482 + 4582 + 461 + 473** – 496 + 5187) | | | |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| 5. Creanțe privind capitalul subscris și | 28 | | |
| nevărsat (ct. 456 – 4953) | | | |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| TOTAL: (rd. 24 la 28) | 29 | – | – |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| III. INVESTIȚII FINANCIARE PE TERMEN | X | | |
| SCURT | | | |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| 1. Acțiuni deținute la entitățile afiliate| 30 | | |
| (ct. 501 – 591) | | | |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| 2. Alte investiții financiare pe termen | 31 | | |
| scurt (ct. 505 + 506 + 508 + 5113 + 5114 -| | | |
| 595 – 596 – 598) | | | |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| 3. Investiții pe termen scurt pentru | 32 | – | |
| acoperirea provizionului tehnic (ct. 520 +| | | |
| 526 + 527 – 528 – 529) | | | |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| TOTAL: (rd. 30 la 32) | 33 | – | – |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| IV. CASA ȘI CONTURI LA BĂNCI (ct. 5112 + |34 | – | |
| 5121 + 5124 + 5125 + 5311 + 5314 + 5321 + | | | |
| 5322 + 5328 + 5411 + 5412 + 542) | | | |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| ACTIVE CIRCULANTE – TOTAL (rd. 23 + 29 + |35 | – | – |
| 33 + 34) | | | |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| C. CHELTUIELI ÎN AVANS (ct. 471) (rd. 37 +| 36 | – | – |
| 38) | | | |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| 1. Sume de reluat într-o perioadă de până | 37 | | |
| la un an (din ct. 471) | | | |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| 2. Sume de reluat într-o perioadă mai mare| 38 | | |
| de un an (din ct. 471) | | | |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| D. DATORII CE TREBUIE PLĂTITE ÎNTR-O | X | | |
| PERIOADĂ DE PÂNĂ LA UN AN | | | |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| 1. Împrumuturi din emisiunea de | 39 | – | |
| obligațiuni, prezentându-se separat | | | |
| împrumuturile din emisiunea de obligațiuni| | | |
| convertibile (ct. 1614 + 1615 + 1617 + | | | |
| 1618 + 1681 – 169) | | | |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| 2. Sume datorate instituțiilor de credit | 40 | – | |
| (ct. 1621 + 1622 + 1624 + 1625 + 1627 + | | | |
| 1682 + 5191 + 5192 + 5198) | | | |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| 3. Avansuri încasate de la clienți | 41 | – | |
| (ct. 419) | | | |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| 4. Datorii comerciale – furnizori | 42 | – | |
| (ct. 401 + 404 + 408) | | | |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| 5. Efecte de comerț de plătit (ct. 403 + | 43 | | |
| 405) | | | |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| 6. Sume datorate entităților afiliate | 44 | – | |
| (ct. 1661 + 1685 + 2691 + 4511*** + | | | |
| 4518***) | | | |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| 7. Sume datorate entităților de care | 45 | – | |
| societatea este legată în virtutea | | | |
| intereselor de participare (ct. 1663 + | | | |
| 1686 + 2692 + 453***) | | | |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| 8. Alte datorii, inclusiv datorii fiscale | 46 | – | |
| și datorii pentru asigurările sociale | | | |
| (ct. 1623 + 1626 + 167 + 1687 + 2693 + | | | |
| 421 + 423 + 424 + 426 + 427 + 4281 + | | | |
| 431*** + 436 + 437*** + 4381 + 441*** + | | | |
| 4423 + 4428*** + 444*** + 446*** + | | | |
| 447*** + 4481 + 4551 + 4558 + 456*** + | | | |
| 457 + 4581 + 462 + 473*** + 509 + 5186 + | | | |
| 519 | | | |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| TOTAL: (rd. 39 la 46) | 47 | – | – |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| E. ACTIVE CIRCULANTE NETE/DATORII CURENTE | 48 | – | – |
| NETE (rd. 35 + 37 – 47 – 73 – 76) | | | |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| F. TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE | 49 | – | – |
| (rd. 20 + 38 + 48) | | | |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| G. DATORII CE TREBUIE PLĂTITE ÎNTR-O | X | | |
| PERIOADĂ MAI MARE DE UN AN | | | |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| 1. Împrumuturi din emisiunea de | 50 | | |
| obligațiuni, prezentându-se separat | | | |
| împrumuturile din emisiunea de obligațiuni| | | |
| convertibile (ct. 1614 + 1615 + 1617 + | | | |
| 1618 + 1681 – 169) | | | |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| 2. Sume datorate instituțiilor de credit | 51 | | |
| (ct. 1621 + 1622 + 1624 + 1625 + 1627 + | | | |
| 1682 + 5191 + 5192 + 5198) | | | |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| 3. Avansuri încasate de la clienți | 52 | | |
| (ct. 419) | | | |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| 4. Datorii comerciale – furnizori | 53 | | |
| (ct. 401 + 404 + 408) | | | |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| 5. Efecte de comerț de plătit (ct. 403 + | 54 | | |
| 405) | | | |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| 6. Sume datorate entităților afiliate | 55 | | |
| (ct. 1661 + 1685 + 2691 + 4511*** + | | | |
| 4518***) | | | |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| 7. Sume datorate entităților de care | 56 | | |
| societatea este legată în virtutea | | | |
| intereselor de participare (ct. 1663 + | | | |
| 1686 + 2692 + 453***) | | | |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| 8. Alte datorii, inclusiv datorii fiscale | 57 | | |
| și datorii pentru asigurările sociale | | | |
| (ct. 1623 + 1626 + 167 + 1687 + 2693 + | | | |
| 421 + 423 + 424 + 426 + 427 + 4281 + | | | |
| 431*** + 436 + 437*** + 4381 + 441*** + | | | |
| 4423 + 4428*** + 444*** + 446*** + | | | |
| 447*** + 4481 + 4551 + 4558 + 456*** + | | | |
| 457 + 4581 + 462 + 473*** + 509 + 518 | | | |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| TOTAL: (rd. 50 la 57) | 58 | – | – |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| H. PROVIZIOANE | X | | |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| 1. Provizioane tehnice specifice | 59 | – | – |
| sistemului de pensii private (ct. 150), | | | |
| (rd. 60 + 61) din care: | | | |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| 1.1. Provizioane tehnice specifice | 60 | | |
| sistemului de pensii private – Pilon 2 | | | |
| (ct. 150) | | | |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| 1.2. Provizioane tehnice specifice | 61 | | |
| sistemului de pensii private – Pilon 3 | | | |
| (ct. 150) | | | |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| 2. Provizioane nespecifice (ct. 151), | 62 | – | – |
| (rd. 63 la 69) din care: | | | |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| 2.1. Provizioane pentru litigii (ct. 1511)| 63 | | |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| 2.2. Provizioane pentru garanții acordate | 64 | | |
| clienților (ct. 1512) | | | |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| 2.3. Provizioane pentru restructurare | 65 | | |
| (ct. 1514) | | | |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| 2.4. Provizioane pentru pensii și | 66 | | |
| obligații similare, altele decât cele | | | |
| prevăzute la provizioane tehnice specifice| | | |
| sistemului de pensii private (ct. 1515) | | | |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| 2.5. Provizioane pentru impozite | 67 | | |
| (ct. 1516) | | | |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| 2.6. Provizioane pentru terminarea | 68 | | |
| contractului (ct. 1517) | | | |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| 2.7. Alte provizioane (ct. 1518) | 69 | | |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| TOTAL PROVIZIOANE: (rd. 59 + 62) | 70 | – | – |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| I. VENITURI ÎN AVANS (rd. 72 + 75 + 78) | 71 | – | – |
| din care: | | | |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| 1. Subvenții pentru investiții (ct. 475) |72 | – | – |
| (rd. 73 + 74) din care: | | | |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| 1.1 Sume de reluat într-o perioadă de | 73 | | |
| până la un an (din ct. 475) | | | |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| 1.2 Sume de reluat într-o perioadă mai | 74 | | |
| mare de un an (din ct. 475) | | | |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| 2. Venituri înregistrate în avans | 75 | – | – |
| (ct. 472) (rd. 76 + 77) din care: | | | |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| 2.1. Sume de reluat într-o perioadă de | 76 | | |
| până la un an (din ct. 472) | | | |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| 2.2. Sume de reluat într-o perioadă mai | 77 | | |
| mare de un an (din ct. 472) | | | |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| Fond comercial negativ (ct. 2075) | 78 | | |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| J. CAPITAL ȘI REZERVE | X | | |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| I. CAPITAL din care: | X | | |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| l. Capital subscris vărsat (ct. 1012) | 79 | | |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| 2. Capital subscris nevărsat (ct. 1011) | 80 | | |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| 3. Alte elemente de capitaluri proprii | X | | |
| (ct. 103) | | | |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| Sold C | 81 | | |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| Sold D | 82 | | |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| TOTAL CAPITAL (rd. 79 + 80 + 81 – 82) | 83 | – | – |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| II. PRIME DE CAPITAL (ct. 104) | 84 | – | – |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| III. REZERVE DIN REEVALUARE (ct. 105) | 85 | – | – |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| IV. REZERVE | X | | |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| 1. Rezerve legale (ct. 1061) | 86 | – | – |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| 2. Rezerve statutare sau contractuale | 87 | – | – |
| (ct. 1063) | | | |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| 4. Alte rezerve (ct. 1068) | 88 | – | – |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| 5. Alte rezerve specifice activității | 89 | – | – |
| administratorilor fondurilor de pensii | | | |
| private (ct. 1069) | | | |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| TOTAL REZERVE (rd. 86 la 89) | 90 | – | – |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| 6. Acțiuni proprii (ct. 109) | 91 | | – |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| 7. Câștiguri legate de instrumentele de | 92 | – | – |
| capitaluri proprii (ct. 141) | | | |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| 8. Pierderi legate de instrumentele de | 93 | – | – |
| capitaluri proprii (ct. 149) | | | |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| V. PROFITUL SAU PIERDEREA REPORTATĂ | X | | |
| (ct. 117) | | | |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| Sold C | 94 | – | – |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| Sold D | 95 | | |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| VI. PROFITUL SAU PIERDEREA EXERCIȚIULUI | X | | |
| FINANCIAR (ct. 121) | | | |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| Sold C | 96 | – | – |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| Sold D | 97 | | |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| Repartizarea profitului (ct. 129) | 98 | – | – |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| VII. TOTAL CAPITALURI PROPRII (rd. 83 + | 99 | – | – |
| 84 + 85 + 90 – 91 + 92 – 93 + 94 – 95 + | | | |
| 96 – 97 – 98) | | | |
|___________________________________________|______|____________|____________|
| ADMINISTRATOR, | Întocmit, |
| Numele, prenumele și semnătura | Numele, prenumele și semnătura |
|___________________________________________|________________________________|
* Conturi de repartizat după natura elementelor respective.
** Solduri debitoare ale conturilor respective.
*** Solduri creditoare ale conturilor respective”.
Opinii
Mircea Ursuța
23 apr. 2024 Recurs vs. apel în contencios administrativ. Tradiţie vs. avantaje (citește)
Vă recomandăm:
Despre autor:
Redacția ProLege
Rubrica ACTUALITATE LEGISLATIVĂ aduce la cunoştinţa utilizatorilor principalele schimbări legislative survenite recent în diverse domenii, înlesnind astfel activitatea de informare şi de cercetare desfăşurată de practicieni şi reducând semnificativ şi eficient timpul dedicat respectivei activităţi.
