Procedura de angajare a răspunderii solidare reglementate de dispoziţiile art. 25 şi 26 din Codul de procedură fiscală (OMDLPA nr. 431/2022)

În M. Of. nr. 342 din 7 aprilie 2022 s-a publicat Ordinul ministrului dezvoltării, lucrărilor publice și administrației (OMLDPA) nr. 431/2022 pentru aprobarea Procedurii de angajare a răspunderii solidare reglementate de dispozițiile art. 25 și 26 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală. 

Redăm, în cele ce urmează, conținutul respectivului ordin.

Art. 1

„Se aprobă Procedura de angajare a răspunderii solidare reglementate de dispozițiile art. 25 și 26 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare, prevăzută în anexa nr. 1 la prezentul ordin”.

Art. 2

„În aplicarea prevederilor procedurii prevăzute la art. 1 se utilizează următoarele tipizate:

a) Model 2022 ITL – 079 „Decizie de angajare a răspunderii solidare în situația angajării răspunderii solidare prevăzute la art. 25 alin. (1) lit. a), alin. (2), (21) și (3) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare”, prevăzut în anexa nr. 2 la prezentul ordin;

b) Model 2022 ITL – 080 „Decizie de angajare a răspunderii solidare în situația angajării răspunderii solidare prevăzute la art. 25 alin. (1) lit. b) și c) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare”, prevăzut în anexa nr. 3 la prezentul ordin”.

Art. 3

„Anexele nr. 1-3 fac parte integrantă din prezentul ordin”.

Art. 4

„Autoritățile administrației publice locale, prin organele fiscale locale, duc la îndeplinire prevederile prezentului ordin”.

Art. 5

„Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I”.

Vă precizăm că anexa nr. 1, care face parte integrantă din prezentul ordin, conține Procedura de angajare a răspunderii solidare reglementate de dispozițiile art. 25 și 26 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală. 

Astfel, în continuare, vă prezentăm structura respectivei anexe.

Structura

Capitolul I: Dispoziții generale

Capitolul II: Procedura de angajare a răspunderii potrivit art. 25 alin. (1) din Codul de procedură fiscală, aplicată asupra persoanelor care răspund solidar pentru obligațiile de plată restante ale debitorului

Capitolul III: Procedura de angajare a răspunderii potrivit art. 25 alin. (2) și (21) din Codul de procedură fiscală, aplicată asupra persoanelor care răspund solidar pentru obligațiile de plată restante ale debitorului declarat insolvabil în condițiile legii

Capitolul IV: Procedura de angajare a răspunderii potrivit art. 25 alin. (3) din Codul de procedură fiscală, aplicată persoanei juridice care răspunde solidar pentru obligațiile de plată restante ale debitorului declarat insolvabil în condițiile legii sau declarat insolvent, dacă, direct ori indirect, controlează, este controlată sau se află sub control comun cu debitorul

Capitolul V: Centralizarea datelor și valorificarea acestora

Capitolul VI: Audierea persoanei asupra căreia s-a demarat procedura de angajare a răspunderii solidare, precum și consultarea documentației și înscrisurilor prezentate de aceasta

Capitolul VII: Încetarea demersurilor realizate în scopul aplicării procedurii de angajare a răspunderii solidare

Capitolul VIII: Emiterea deciziei de angajare a răspunderii solidare

Capitolul IX: Termenul de plată

Capitolul X: Măsuri asigurătorii

Capitolul XI: Competența de emitere și de comunicare a deciziei de angajare a răspunderii solidare

Capitolul XII: Termenul de contestare și competența de soluționare a contestației la decizia de angajare a răspunderii solidare

Capitolul XIII: Încetarea procedurii de angajare a răspunderii solidare

Mai departe, vă prezentăm cele mai importante dispoziții regăsite în procedură.

Art. 4

„(1) În scopul angajării răspunderii solidare prevăzute la art. 25 alin. (3) lit. a) din Codul de procedură fiscală, organul fiscal local are în vedere următoarele:

a) constatarea faptului că debitorul declarat insolvabil sau insolvent, direct ori indirect, controlează, este controlat sau se află sub control comun cu persoana juridică asupra căreia urmează a fi angajată răspunderea solidară;

b) stabilirea persoanei juridice asupra căreia urmează a fi angajată răspunderea solidară și care a dobândit în orice mod active de la debitorul declarat insolvabil sau insolvent, cum ar fi vânzare-cumpărare, cesiune de creanță comercială, donație, schimb sau orice alt mod de transfer al dreptului de proprietate, anterior datei declarării insolvabilității ori insolvenței, iar valoarea contabilă a acestor active reprezintă cel puțin jumătate din valoarea contabilă a tuturor activelor corporale ale dobânditorului;

c) orice alte documente pe care le deține pentru stabilirea situației de fapt.

(2) În scopul angajării răspunderii solidare prevăzute la art. 25 alin. (3) lit. b) din Codul de procedură fiscală, organul fiscal local are în vedere următoarele:

a) constată dacă debitorul declarat insolvabil sau insolvent, direct ori indirect, controlează, este controlat sau se află sub control comun cu persoana juridică asupra căreia urmează a fi angajată răspunderea solidară;

b) verifică documente din care, potrivit legii, rezultă raporturile comerciale contractuale avute de către debitor cu clienții și/sau cu furnizorii, alții decât cei de utilități;

c) stabilește persoana juridică care are sau a avut raporturi comerciale cu clienții și/sau cu furnizorii, alții decât cei de utilități, care au avut raporturi contractuale cu debitorul în proporție de cel puțin jumătate din totalul tranzacțiilor aferente perioadei analizate;

d) analizează orice alte documente pe care le deține pentru stabilirea situației de fapt.

(3) În scopul angajării răspunderii solidare prevăzute la art. 25 alin. (3) lit. c) din Codul de procedură fiscală, organul fiscal local cu competențe în executarea silită a debitorului principal are în vedere următoarele:

a) constatarea faptului dacă debitorul declarat insolvabil sau insolvent, direct ori indirect, controlează, este controlat sau se află sub control comun cu persoana juridică asupra căreia urmează a fi angajată răspunderea solidară;

b) verificarea documentelor din care rezultă că persoana juridică asupra căreia urmează a fi angajată răspunderea solidară a avut raporturi de muncă sau civile de prestări de servicii cu angajații ori prestatorii de servicii ai debitorului;

c) stabilirea persoanei juridice care are sau a avut raporturi de muncă ori civile de prestări de servicii cu cel puțin jumătate dintre angajații sau prestatorii de servicii ai debitorului;

d) orice alte documente pe care le deține pentru stabilirea situației de fapt”.

Art. 5

„În cazul în care, după analizarea tuturor datelor și informațiilor, organul fiscal local constată că sunt îndeplinite cerințele prevăzute de lege, va proceda la valorificarea acestora inițiind demersurile pentru aplicarea procedurii de angajare a răspunderii solidare”.

Art. 7

„(1) Prin intermediul notificării se convoacă persoana respectivă pentru audiere și consultarea documentației aflate la dosar. În situația în care, ulterior notificării, din analiza datelor și informațiilor deținute ori a celor prezentate la audiere, organul fiscal local constată că măsura angajării răspunderii este inaplicabilă persoanei în cauză, acesta va consemna situația într-un referat privind încetarea procedurii de angajare a răspunderii solidare.

(2) Referatul se semnează de întocmire de către funcționarul public care a instrumentat dosarul de angajare a răspunderii solidare și de verificare de către șeful compartimentului în cadrul căruia își desfășoară acesta activitatea, fiind aprobat de către conducătorul organului fiscal local. Despre această măsură va fi înștiințată și persoana în cauză.

(3) Demersurile realizate în scopul aplicării procedurii de angajare a răspunderii solidare încetează și în cazul în care obligațiile fiscale ale debitorului au fost stinse prin una dintre modalitățile prevăzute de lege”.

Art. 9

„În ceea ce privește termenul acordat persoanei răspunzătoare pentru plata obligațiilor fiscale cuprinse în decizia de angajare a răspunderii solidare, dispozițiile art. 156 alin. (1) din Codul de procedură fiscală se aplică în mod corespunzător”.

Art. 10

„În conformitate cu dispozițiile art. 213 alin. (3) din Codul de procedură fiscală, organul fiscal cu competențe în executarea silită poate lua măsuri asigurătorii în orice moment, atunci când acestea sunt considerate necesare pentru a asigura stingerea creanțelor fiscale”.

Art. 12

„(1) Împotriva deciziei de angajare a răspunderii solidare se poate formula contestație în conformitate cu prevederile art. 270 alin. (1) din Codul de procedură fiscală, în termen de 45 de zile de la data comunicării acesteia, sub sancțiunea decăderii. După soluționarea contestației pe cale administrativă, o nouă contestație poate fi depusă la sediul instanței judecătorești competente, în conformitate cu dispozițiile Legii contenciosului administrativ nr. 554/2004, cu modificările și completările ulterioare.

(2) Decizia de aprobare/respingere a contestației va fi semnată de către conducătorul organului fiscal local și va fi comunicată contestatarului”.

Art. 14

„Procedura de angajare a răspunderii solidare încetează:

a) în cazul în care s-au stins obligațiile fiscale pentru care a fost declanșată angajarea răspunderii solidare;

b) când decizia de angajare a răspunderii solidare a fost anulată pe cale administrativă ca urmare a soluționării contestației;

c) dacă actele administrative fiscale emise au fost anulate de către instanța de judecată competentă”.

Totodată, vă precizăm că anexa nr. 2 conține modelul deciziei de angajare a răspunderii solidare în situația angajării răspunderii solidare prevăzute la art. 25 alin. (1) lit. a), alin. (2), (2¹) și (3) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare, iar anexa nr. 3 modelul deciziei de angajare a răspunderii solidare în situația angajării răspunderii solidare prevăzute la art. 25 alin. (1) lit. b) și c) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare.