Aprobarea Reglementărilor contabile conforme cu Standardele internaţionale de raportare financiară, aplicabile entităţilor autorizate, reglementate şi supravegheate de ASF din Sectorul instrumentelor şi investiţiilor financiare – modificări (Norma ASF nr. 2/2018)

Vechea reglementare

În vechea reglementare, art. 80 alin. (5) și (6) din anexa nr. 1 prevedeau:

„(5) Ajustările pentru pierderi de valoare a imobilizărilor financiare constituite conform reglementărilor contabile aplicabile până la 31.12.2015, se transferă în contul 1035 «Diferențe din modificarea valorii juste a activelor financiare disponibile în vederea vânzării» sau în contul 1177 «Rezultatul reportat provenit din trecerea la aplicarea IFRS, mai puțin IAS 29».

(6) Rezervele constituite din valoarea imobilizărilor financiare dobândite cu titlu gratuit în conformitate cu reglementările contabile aplicabile până la 31.12.2015, înregistrate în contul 1065 «Rezerve constituite din valoarea imobilizărilor financiare dobândite cu titlu gratuit», se transferă în contul 1035 «Diferențe din modificarea valorii juste a activelor financiare disponibile în vederea vânzării». La scoaterea din evidență a imobilizărilor financiare dobândite cu titlu gratuit, sumele evidențiate anterior în contul 1065 «Rezerve constituite din valoarea imobilizărilor financiare dobândite cu titlu gratuit», se înregistrează în contul 768 «Alte venituri financiare»”.

Vechea reglementare

În vechea reglementare, art. 101, conturile 1035, 1036 și 1037 din anexa nr. 1 prevedeau:

„1035 Diferențe din modificarea valorii juste a activelor financiare disponibile în vederea vânzării (A/P)
1036 Diferențe de curs valutar aferente activelor financiare nemonetare, în valută, clasificate în categoria celor disponibile în vederea vânzării (A/P)
1037 Diferențe privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie (partea eficientă) (A/P)”.

Vechea reglementare

În vechea reglementare, art. 101 grupele 26, 50 și 59 din anexa nr. 1 prevedeau:

„26 IMOBILIZĂRI FINANCIARE
2695 Vărsăminte de efectuat pentru alte imobilizări financiare (P)
2693 Vărsăminte de efectuat privind acțiunile deținute la entități controlate în comun
2692 Vărsăminte de efectuat privind acțiunile deținute la entități asociate (P)
2691 Vărsăminte de efectuat privind acțiunile deținute la filiale (P)
269 Vărsăminte de efectuat pentru imobilizări financiare
267984 Dobânzi aferente altor creanțe imobilizate desemnate la valoare justă prin contul de profit și pierdere
267983 Dobânzi aferente altor creanțe imobilizate clasificate ca disponibile pentru vânzare
267982 Dobânzi aferente altor creanțe imobilizate clasificate în categoria credite și creanțe
267981 Dobânzi aferente altor creanțe imobilizate clasificate ca investiții deținute până la scadență
26798 Dobânzi aferente altor creanțe imobilizate
267974 Dobânzi aferente certificatelor de trezorerie desemnate la valoare justă prin contul de profit și pierdere
267973 Dobânzi aferente certificatelor de trezorerie clasificate ca disponibile pentru vânzare
267972 Dobânzi aferente certificatelor de trezorerie clasificate în categoria credite și creanțe
267971 Dobânzi aferente certificatelor de trezorerie clasificate ca investiții deținute până la scadență
26797 Dobânzi aferente certificatelor de trezorerie
26796 Dobânzi aferente certificatelor de depozit
26795 Dobânzi aferente altor depozite
26794 Dobânzi aferente depozitelor pentru garanție gestionari
26792 Dobânzi aferente depozitelor pentru scopuri de garantare
26791 Dobânzi aferente depozitelor bancare la termen
2679 Dobânzi aferente altor creanțe imobilizate (A)
267884 Alte creanțe imobilizate desemnate la valoare justă prin contul de profit și pierdere
267883 Alte creanțe imobilizate clasificate ca disponibile pentru vânzare
267882 Alte creanțe imobilizate clasificate în categoria credite și creanțe
267881 Alte creanțe imobilizate clasificate ca investiții deținute până la scadență
26788 Alte creanțe imobilizate
267874 Certificate de trezorerie desemnate la valoare justă prin contul de profit și pierdere
267873 Certificate de trezorerie clasificate ca disponibile pentru vânzare
267872 Certificate de trezorerie clasificate în categoria credite și creanțe
267871 Certificate de trezorerie clasificate ca investiții deținute până la scadență
26787 Certificate de trezorerie
26786 Certificate de depozit
26785 Alte depozite
26784 Depozite pentru garanție gestionari
26782 Depozite pentru scopuri de garantare
26781 Depozite bancare la termen
2678 Alte creanțe imobilizate (A)
2677 Obligațiuni achiziționate cu ocazia emisiunilor efectuate de terți (A)
2676 Dobânda aferentă împrumuturilor acordate pe termen lung (A)
2675 Împrumuturi acordate pe termen lung (A)
2674 Dobânda aferenta creanțelor fata de entitățile asociate și entitățile controlate în comun (A)
2673 Creanțe fata de entitățile asociate și entitățile controlate în comun (A)
2672 Dobânda aferenta sumelor de încasat de la entitățile din grup (A)
2671 Sume de încasat de la entitățile din grup (A)
267 Creanțe imobilizate
2652 Alte titluri imobilizate clasificate ca disponibile pentru vânzare (A)
2651 Alte titluri imobilizate desemnate la valoare justă prin contul de profit și pierdere (A)
265 Alte titluri imobilizate
264 Titluri puse în echivalență (A)
2633 Titluri disponibile în vederea vânzării (A)
2632 Titluri evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere (A)
2631 Titluri contabilizate la cost (A)
263 Acțiuni deținute la entități controlate în comun
2623 Titluri disponibile în vederea vânzării (A)
2622 Titluri evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere (A)
2621 Titluri contabilizate la cost (A)
262 Acțiuni deținute la entități asociate
2613 Titluri disponibile în vederea vânzării (A)
2612 Titluri evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere (A)
2611 Titluri contabilizate la cost (A)
261 Acțiuni deținute la filiale

(…)

50 INVESTIȚII PE TERMEN SCURT
5098 Vărsăminte de efectuat pentru alte investiții pe termen scurt (P)
5091 Vărsăminte de efectuat pentru acțiunile deținute la entitățile afiliate (P)
509 Vărsăminte de efectuat pentru investiții pe termen scurt
508863 Dobânzi la titluri de stat necotate clasificate în categoria credite și creanțe
508862 Dobânzi la titluri de stat necotate clasificate ca investiții deținute până la maturitate
508861 Dobânzi la titluri de stat necotate disponibile pentru vânzare
50886 Dobânzi la titluri de stat necotate
508853 Dobânzi la titluri de stat cotate ca investiții deținute până la maturitate
508852 Dobânzi la titluri de stat cotate disponibile pentru vânzare
508851 Dobânzi la titluri de stat cotate desemnate la valoare justă prin contul de profit și pierdere
50885 Dobânzi la titluri de stat cotate
508843 Dobânzi la titluri de plasament necotate clasificate în categoria credite și creanțe
508842 Dobânzi la titluri de plasament necotate clasificate ca investiții deținute până la maturitate
508841 Dobânzi la titluri de plasament necotate disponibile pentru vânzare
50884 Dobânzi la titluri de plasament necotate
508833 Dobânzi la titluri de plasament cotate clasificate ca investiții deținute până la maturitate
508832 Dobânzi la titluri de plasament cotate disponibile pentru vânzare
508831 Dobânzi la titluri de plasament cotate desemnate la valoare justă prin contul de profit și pierdere
50883 Dobânzi la titluri de plasament cotate
508823 Dobânzi la obligațiuni necotate clasificate în categoria credite și creanțe
508822 Dobânzi la obligațiuni necotate clasificate ca investiții deținute până la maturitate
508821 Dobânzi la obligațiuni necotate disponibile pentru vânzare
50882 Dobânzi la obligațiuni necotate
508813 Dobânzi la obligațiuni cotate clasificate ca investiții deținute până la maturitate
508812 Dobânzi la obligațiuni cotate disponibile pentru vânzare
508811 Dobânzi la obligațiuni cotate desemnate la valoare justă prin contul de profit și pierdere
50881 Dobânzi la obligațiuni cotate
5088 Dobânzi la obligațiuni, titluri de stat și titluri de plasament (A)
5082 Instrumente financiare derivate – apel în marjă (A)
508123 Alte titluri de plasament necotate clasificate în categoria credite și creanțe
508122 Alte titluri de plasament necotate clasificate ca investiții deținute până la maturitate
508121 Alte titluri de plasament necotate disponibile pentru vânzare
50812 Alte titluri de plasament necotate
508113 Alte titluri de plasament cotate clasificate ca investiții deținute până la maturitate
508112 Alte titluri de plasament cotate disponibile pentru vânzare
508111 Alte titluri de plasament cotate desemnate la valoare justă prin contul de profit și pierdere
50811 Alte titluri de plasament cotate
5081 Alte titluri de plasament (A)
508 Alte investiții pe termen scurt și creanțe asimilate
50723 Titluri de stat necotate vândute – în curs de decontare
50722 Titluri de stat necotate cumpărate – în curs de decontare
507213 Titluri de stat necotate clasificate în categoria credite și creanțe
507212 Titluri de stat necotate clasificate ca investiții deținute până la maturitate
507211 Titluri de stat necotate disponibile pentru vânzare
50721 Titluri de stat necotate deținute
5072 Titluri de stat necotate (A)
50713 Titluri de stat cotate vândute – în curs de decontare
50712 Titluri de stat cotate cumpărate – în curs de decontare
507113 Titluri de stat cotate clasificate ca investiții deținute până la maturitate
507112 Titluri de stat cotate disponibile pentru vânzare
507111 Titluri de stat cotate desemnate la valoare justă prin contul de profit și pierdere
50711 Titluri de stat cotate deținute
5071 Titluri de stat cotate (A)
507 Titluri de stat
50623 Obligațiuni necotate vândute – în curs de decontare
50622 Obligațiuni necotate cumpărate – în curs de decontare
506213 Obligațiuni necotate clasificate în categoria credite și creanțe
506212 Obligațiuni necotate clasificate ca investiții deținute până la maturitate
506211 Obligațiuni necotate disponibile pentru vânzare
50621 Obligațiuni necotate deținute
5062 Obligațiuni necotate (A)
50613 Obligațiuni cotate vândute – în curs de decontare
50612 Obligațiuni cotate cumpărate – în curs de decontare
506113 Obligațiuni cotate clasificate ca investiții deținute până la maturitate
506112 Obligațiuni cotate disponibile pentru vânzare
506111 Obligațiuni cotate desemnate la valoare justă prin contul de profit și pierdere
5061 Obligațiuni cotate (A) 50611 Obligațiuni cotate deținute
506 Obligațiuni
505 Obligațiuni emise și răscumpărate (A)
50313 Acțiuni cotate vândute – în curs de decontare
50312 Acțiuni cotate cumpărate – în curs de decontare
50311 Acțiuni cotate deținute în vederea tranzacționării
5031 Acțiuni cotate (A)
503 Acțiuni

(…)

59 AJUSTĂRI PENTRU PIERDEREA DE VALOARE A CONTURILOR DE TREZORERIE
5988 Ajustări pentru pierderea de valoare a instrumentelor financiare derivate (P)
59823 Ajustări pentru pierderea de valoare a altor titluri de plasament necotate clasificate în categoria credite și creanțe
59822 Ajustări pentru pierderea de valoare a altor titluri de plasament necotate clasificate ca investiții deținute până la maturitate
59821 Ajustări pentru pierderea de valoare a altor titluri de plasament necotate disponibile pentru vânzare
5982 Ajustări pentru pierderea de valoare a altor titluri de plasament necotate (P)
59813 Ajustări pentru pierderea de valoare a altor titluri de plasament cotate clasificate ca investiții deținute până la maturitate
59812 Ajustări pentru pierderea de valoare a altor titluri de plasament cotate disponibile pentru vânzare
5981 Ajustări pentru pierderea de valoare a altor titluri de plasament cotate (P)
598 Ajustări pentru pierderea de valoare a altor investiții pe termen scurt și creanțe asimilate
59723 Ajustări pentru pierderea de valoare a titlurilor de stat necotate clasificate în categoria credite și creanțe
59722 Ajustări pentru pierderea de valoare a titlurilor de stat necotate clasificate ca investiții deținute până la maturitate
59721 Ajustări pentru pierderea de valoare a titlurilor de stat necotate disponibile pentru vânzare
5972 Ajustări pentru pierderea de valoare a titlurilor de stat necotate (P)
59713 Ajustări pentru pierderea de valoare a titlurilor de stat cotate clasificate ca investiții deținute până la maturitate
59712 Ajustări pentru pierderea de valoare a titlurilor de stat cotate disponibile pentru vânzare
5971 Ajustări pentru pierderea de valoare a titlurilor de stat cotate (P)
597 Ajustări pentru pierderea de valoare a titlurilor de stat
59623 Ajustări pentru pierderea de valoare a obligațiunilor necotate clasificate în categoria credite și creanțe
59622 Ajustări pentru pierderea de valoare a obligațiunilor necotate clasificate ca investiții deținute până la maturitate
59621 Ajustări pentru pierderea de valoare a obligațiunilor necotate disponibile pentru vânzare
5962 Ajustări pentru pierderea de valoare a obligațiunilor necotate (P)
59613 Ajustări pentru pierderea de valoare a obligațiunilor cotate clasificate ca investiții deținute până la maturitate
59612 Ajustări pentru pierderea de valoare a obligațiunilor cotate disponibile pentru vânzare
5961 Ajustări pentru pierderea de valoare a obligațiunilor cotate (P)
596 Ajustări pentru pierderea de valoare a obligațiunilor
595 Ajustări pentru pierderea de valoare a obligațiunilor emise și răscumpărate (P)
5931 Ajustări pentru pierderea de valoare a acțiunilor cotate (P)
593 Ajustări pentru pierderea de valoare a acțiunilor
591 Ajustări pentru pierderea de valoare a acțiunilor deținute la entitățile afiliate”.