2.867 views
În actuala reglementare art. 75 alin. (2) prevede că:
„(2) Impozitul pe venit se calculează prin reţinere la sursă la momentul plăţii veniturilor de către plătitorii veniturilor, persoane juridice sau alte entităţi care au obligaţia de a conduce evidenţă contabilă, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut din care se deduce cota forfetară de cheltuieli, după caz, şi contribuţiile sociale obligatorii reţinute la sursă potrivit prevederilor titlului V – Contribuţii sociale obligatorii”.
Potrivit O.U.G. pentru modificarea şi completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, la art. 75 se modifică și va avea următorul cuprins:
„Art. 75 („Recalcularea şi impozitarea venitului net din activităţi independente”)
(1) Organul fiscal competent are obligaţia recalculării venitului net anual/pierderii nete anuale, determinat/determinată în sistem real, pe baza datelor din contabilitate, stabilit/stabilită potrivit Declaraţiei privind venitul realizat, prin deducerea din venitul net anual a contribuţiei de asigurări sociale datorată la sistemul public de pensii potrivit legii.
(2) Venitul net anual/Venitul net anual recalculat din activităţi independente se impozitează potrivit prevederilor cap. XI – Venitul net anual impozabil”.
Art. 77 alin. (2) și (3) din Codul fiscal (modificat prin O.U.G. pentru modificarea şi completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal)
În actuala reglementare art. 77 alin. (2) și (3) prevăd că:
„(2) Deducerea personală se acordă pentru persoanele fizice care au un venit lunar brut de până la 1.500 lei inclusiv, astfel:
(i) pentru contribuabilii care nu au persoane în întreţinere – 300 lei;
(ii) pentru contribuabilii care au o persoană în întreţinere – 400 lei;
(iii) pentru contribuabilii care au două persoane în întreţinere – 500 lei;
(iv) pentru contribuabilii care au trei persoane în întreţinere – 600 lei;
(v) pentru contribuabilii care au patru sau mai multe persoane în întreţinere – 800 lei.
Pentru contribuabilii care realizează venituri brute lunare din salarii cuprinse între 1.501 lei şi 3.000 lei, inclusiv, deducerile personale sunt degresive faţă de cele de mai sus şi se stabilesc prin ordin al ministrului finanţelor publice.
Pentru contribuabilii care realizează venituri brute lunare din salarii de peste 3.000 lei nu se acordă deducerea personală.
(3) Persoana în întreţinere poate fi soţia/soţul, copiii sau alţi membri de familie, rudele contribuabilului sau ale soţului/soţiei acestuia până la gradul al doilea inclusiv, ale cărei venituri, impozabile şi neimpozabile, nu depăşesc 300 lei lunar, cu excepţia veniturilor prevăzute la art. 62 lit. o), w) şi x) şi/sau a pensiilor de urmaş cuvenite conform legii, precum şi a prestaţiilor sociale acordate potrivit art. 58 din Legea nr. 448/2006 privind protecţia şi promovarea drepturilor persoanelor cu handicap, republicată, cu modificările şi completările ulterioare”.
Potrivit O.U.G. pentru modificarea şi completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, la art. 77, alin. (2) și (3) se modifică și vor avea următorul cuprins:
„(2) Deducerea personală se acordă pentru persoanele fizice care au un venit lunar brut de până la 1.950 lei inclusiv, astfel:
(i) pentru contribuabilii care nu au persoane în întreţinere – 510 lei;
(ii) pentru contribuabilii care au o persoană în întreţinere – 670 lei;
(iii) pentru contribuabilii care au două persoane în întreţinere – 830 lei;
(iv) pentru contribuabilii care au trei persoane în întreţinere – 990 lei;
(v) pentru contribuabilii care au patru sau mai multe persoane în întreţinere – 1.310 lei.
Pentru contribuabilii care realizează venituri brute lunare din salarii cuprinse între 1.951 lei şi 3.600 lei, inclusiv, deducerile personale sunt degresive faţă de cele de mai sus şi se stabilesc potrivit următorului tabel:
| Venit lunar brut | Persoane aflate în întreținere | |||||
| de la….la | fără | 1 pers. | 2 pers. | 3 pers. | 4 și peste 4 pers. | |
| 1 | 1950 | 510 | 670 | 830 | 990 | 1310 |
| 1951 | 2000 | 495 | 655 | 815 | 975 | 1295 |
| 2001 | 2050 | 480 | 640 | 800 | 960 | 1280 |
| 2051 | 2100 | 465 | 625 | 785 | 945 | 1265 |
| 2101 | 2150 | 450 | 610 | 770 | 930 | 1250 |
| 2151 | 2200 | 435 | 595 | 755 | 915 | 1235 |
| 2201 | 2250 | 420 | 580 | 740 | 900 | 1220 |
| 2251 | 2300 | 405 | 565 | 725 | 885 | 1205 |
| 2301 | 2350 | 390 | 550 | 710 | 870 | 1190 |
| 2351 | 2400 | 375 | 535 | 695 | 855 | 1175 |
| 2401 | 2450 | 360 | 520 | 680 | 840 | 1160 |
| 2451 | 2500 | 345 | 505 | 665 | 825 | 1145 |
| 2501 | 2550 | 330 | 490 | 650 | 810 | 1130 |
| 2551 | 2600 | 315 | 475 | 635 | 795 | 1115 |
| 2601 | 2650 | 300 | 460 | 620 | 780 | 1100 |
| 2651 | 2700 | 285 | 445 | 605 | 765 | 1085 |
| 2701 | 2750 | 270 | 430 | 590 | 750 | 1070 |
| 2751 | 2800 | 255 | 415 | 575 | 735 | 1055 |
| 2801 | 2850 | 240 | 400 | 560 | 720 | 1040 |
| 2851 | 2900 | 225 | 385 | 545 | 705 | 1025 |
| 2901 | 2950 | 210 | 370 | 530 | 690 | 1010 |
| 2951 | 3000 | 195 | 355 | 515 | 675 | 995 |
| 3001 | 3050 | 180 | 340 | 500 | 660 | 980 |
| 3051 | 3100 | 165 | 325 | 485 | 645 | 965 |
| 3101 | 3150 | 150 | 310 | 470 | 630 | 950 |
| 3151 | 3200 | 135 | 295 | 455 | 615 | 935 |
| 3201 | 3250 | 120 | 280 | 440 | 600 | 920 |
| 3251 | 3300 | 105 | 265 | 425 | 585 | 905 |
| 3301 | 3350 | 90 | 250 | 410 | 570 | 890 |
| 3351 | 3400 | 75 | 235 | 395 | 555 | 875 |
| 3401 | 3450 | 60 | 220 | 380 | 540 | 860 |
| 3451 | 3500 | 45 | 205 | 365 | 525 | 845 |
| 3501 | 3550 | 30 | 190 | 350 | 510 | 830 |
| 3551 | 3600 | 15 | 175 | 335 | 495 | 815 |
Pentru contribuabilii care realizează venituri brute lunare din salarii de peste 3.600 lei nu se acordă deducerea personală.
(3) Persoana în întreţinere poate fi soţia/soţul, copiii sau alţi membri de familie, rudele contribuabilului sau ale soţului/soţiei acestuia până la gradul al doilea inclusiv, ale cărei venituri, impozabile şi neimpozabile, nu depăşesc 510 lei lunar, cu excepţia veniturilor prevăzute la art. 62 lit. o), w) şi x) şi/sau a pensiilor de urmaş cuvenite conform legii, precum şi a prestaţiilor sociale acordate potrivit art. 58 din Legea nr. 448/2006 privind protecţia şi promovarea drepturilor persoanelor cu handicap, republicată, cu modificările şi completările ulterioare”.
Art. 78 alin. (2) din Codul fiscal (modificat prin O.U.G. pentru modificarea şi completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal)
În actuala reglementare art. 78 alin. (2), lit. a) și lit. b) prevăd că:
„(2) Impozitul lunar prevăzut la alin. (1) se determină astfel:
a) la locul unde se află funcţia de bază, prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de calcul determinată ca diferenţă între venitul net din salarii calculat prin deducerea din venitul brut a contribuţiilor sociale obligatorii aferente unei luni, datorate potrivit legii în România sau în conformitate cu instrumentele juridice internaţionale la care România este parte, precum şi, după caz, a contribuţiei individuale la bugetul de stat datorată potrivit legii, şi următoarele:
(i) deducerea personală acordată pentru luna respectivă;
(ii) cotizaţia sindicală plătită în luna respectivă;
(iii) contribuţiile la fondurile de pensii facultative potrivit Legii nr. 204/2006, cu modificările şi completările ulterioare, şi cele la scheme de pensii facultative, calificate astfel în conformitate cu legislaţia privind pensiile facultative de către Autoritatea de Supraveghere Financiară, administrate de către entităţi autorizate stabilite în state membre ale Uniunii Europene sau aparţinând Spaţiului Economic European, suportate de angajaţi, astfel încât la nivelul anului să nu se depăşească echivalentul în lei al sumei de 400 euro; (iv) primele de asigurare voluntară de sănătate, precum şi serviciile medicale furnizate sub formă de abonament, definite conform Legii nr. 95/2006, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, suportate de angajaţi, astfel încât la nivelul anului să nu se depăşească echivalentul în lei al sumei de 400 euro. Contractul de asigurare, respectiv abonamentul vizează servicii medicale furnizate angajatului şi/sau oricărei persoane aflate în întreţinerea sa, aşa cum este definită la art. 77 alin. (3);
b) pentru veniturile obţinute în celelalte cazuri, prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de calcul determinate ca diferenţă între venitul brut şi contribuţiile sociale obligatorii aferente unei luni, datorate potrivit legii în România sau în conformitate cu instrumentele juridice internaţionale la care România este parte, precum şi, după caz, a contribuţiei individuale la bugetul de stat datorate potrivit legii, pe fiecare loc de realizare a acestora”.
Potrivit O.U.G. pentru modificarea şi completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, la art. 78 alin. (2), prima teză a lit. a) și lit. b) se modifică și vor avea următorul cuprins:
„(2) Impozitul lunar prevăzut la alin. (1) se determină astfel:
a) la locul unde se află funcţia de bază, prin aplicarea cotei de 10% asupra bazei de calcul determinată ca diferenţă între venitul net din salarii calculat prin deducerea din venitul brut a contribuţiilor sociale obligatorii aferente unei luni, datorate potrivit legii în România sau în conformitate cu instrumentele juridice internaţionale la care România este parte, precum şi, după caz, a contribuţiei individuale la bugetul de stat datorată potrivit legii, şi următoarele:
b) pentru veniturile obţinute în celelalte cazuri, prin aplicarea cotei de 10% asupra bazei de calcul determinate ca diferenţă între venitul brut şi contribuţiile sociale obligatorii aferente unei luni, datorate potrivit legii în România sau în conformitate cu instrumentele juridice internaţionale la care România este parte, precum şi, după caz, a contribuţiei individuale la bugetul de stat datorate potrivit legii, pe fiecare loc de realizare a acestora”.
