Actualitate Legislativă, Ştiri juridice

OPANAF nr. 1.253/2021 pentru aprobarea modelului şi conţinutului formularului (300) „Decont de taxă pe valoarea adăugată” – modificări (OPANAF nr. 1176/2023)

Actul modificat

 Actul modificator Sumar
Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală (OPANAF) nr.  1.253/2021 pentru aprobarea modelului şi conţinutului formularului (300) „Decont de taxă pe valoarea adăugată”

(M. Of. nr. 791 din 17 august 2021)

  

OPANAF nr. 626/023 pentru modificarea şi completarea OPANAF nr. 878/2022 privind stabilirea mijloacelor electronice de transmitere la distanţă a actelor de executare şi a procedurii de comunicare a acestora

(M. Of nr. 720 din 4 august 2023) 

– introduce: Anexa nr. 2, paragrafele „Rândul 14.1” şi „Rândul 14.2”;

– modifică: Anexa nr. 1, Anexa nr. 2, paragraful „Rândul 14” .

 

În M. Of nr. 720 din data de 4 august 2023 s-a publicat Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală (OPANAF) nr. 626/023 pentru modificarea şi completarea OPANAF nr. 878/2022 privind stabilirea mijloacelor electronice de transmitere la distanţă a actelor de executare şi a procedurii de comunicare a acestora.

Vă prezentăm, în continuare, cele mai importante modificări și completări aduse respectivului act normativ.

Anexa nr. 1

Noua reglementare

Potrivit noii reglementări, anexa nr. 1, prin care se aprobă modelul şi conţinutul formularului (300) „Decont de taxă pe valoarea adăugată”, se modifică şi se înlocuieşte cu anexa care face parte integrantă din prezentul ordin.

ANEXĂ:

(- Anexa nr. 1 la Ordinul nr. 1.253/2021)

DECONT

DE TAXĂ PE VALOAREA ADĂUGATĂ

 300
Perioada de raportare (luna/trimestru/semestru/an) …………………….

Anul ……………..

|_| Declaraţie depusă după anularea rezervei verificării ulterioare.

Temeiul legal pentru depunerea declaraţiei după anularea rezervei verificării ulterioare:

Conferința națională „Prevenirea și combaterea spălării banilor”. Impactul noii legi asupra profesiilor liberale

…………………………………………………………………………………………………………………………..

|_| Declaraţie depusă potrivit art. 90 alin. (4) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.

Cod de identificare fiscală al succesorului |_____________________|

|_| Decont consolidat de TVA, depus de reprezentantul grupului fiscal unic, constituit potrivit art. 269 alin. (9) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare

DATE DE IDENTIFICARE A PERSOANEI IMPOZABILE

Cod de identificare fiscală RO |_____________|
Denumire
Domiciliu fiscal
Judeţ Localitate Sector
Strada Cod poştal Număr
Bloc Scara Etaj Ap
Telefon Fax E-mail
Cont bancar
Banca Cont

PRO RATA DE DEDUCERE % |_|_|_|_|_|

TAXA PE VALOAREA ADĂUGATĂ COLECTATĂ – lei –
Denumire indicatori Valoare TVA
COMERŢ INTRACOMUNITAR ŞI ÎN AFARA UE
1 Livrări intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 294 alin. (2) lit. a) şi d) din Codul fiscal
2 Regularizări livrări intracomunitare scutite conform art. 294 alin. (2) lit. a) şi d) din Codul fiscal
3 Livrări de bunuri sau prestări de servicii pentru care locul livrării/locul prestării este în afara României (în UE sau în afara UE), precum şi livrări intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 294 alin. (2) lit. b) şi c) din Codul fiscal, din care:
3.1 Prestări de servicii intracomunitare care nu beneficiază de scutire în statul membru în care taxa este datorată
4 Regularizări privind prestările de servicii intracomunitare care nu beneficiază de scutire în statul membru în care taxa este datorată
5 Achiziţii intracomunitare de bunuri pentru care cumpărătorul este obligat la plata TVA (taxare inversă), din care:
5.1 Achiziţii intracomunitare pentru care cumpărătorul este obligat la plata TVA (taxare inversă), iar furnizorul este înregistrat în scopuri de TVA în statul membru din care a avut loc livrarea intracomunitară
6 Regularizări privind achiziţiile intracomunitare de bunuri pentru care cumpărătorul este obligat la plata TVA (taxare inversă)
7 Achiziţii de bunuri, altele decât cele de la rd.5 şi 6, şi achiziţii de servicii pentru care beneficiarul din România este obligat la plata TVA (taxare inversă), din care:
7.1 Achiziţii de servicii intracomunitare pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA (taxare inversă)
8 Regularizări privind achiziţiile de servicii intracomunitare pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA (taxare inversă)
LIVRĂRI DE BUNURI/PRESTĂRI DE SERVICII ÎN INTERIORUL ŢĂRII ŞI EXPORTURI
9 Livrări de bunuri şi prestări de servicii, taxabile cu cota 19%
10 Livrări de bunuri şi prestări de servicii, taxabile cu cota 9%
11 Livrări de bunuri şi prestări de servicii, taxabile cu cota 5%
12 Achiziţii de bunuri şi servicii supuse măsurilor de simplificare pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA (taxare inversă), din care:
12.1 Achiziţii de bunuri şi servicii, taxabile cu cota 19%
12.2 Achiziţii de bunuri, taxabile cu cota 9%
12.3 Achiziţii de bunuri, taxabile cu cota 5%
13 Livrări de bunuri şi prestări de servicii supuse măsurilor de simplificare (taxare inversă)
14 Livrări de bunuri şi prestări de servicii scutite cu drept de deducere, altele decât cele de la rd. 1-3, din care:
14.1 Livrări de bunuri şi prestări de servicii scutite cu drept de deducere, prevăzute la art. 294 alin. (5) lit. a) şi b) din Codul fiscal
14.2 Livrări de bunuri scutite cu drept de deducere, prevăzute la art. 294 alin. (5) lit. c) şi d) din Codul fiscal
15 Livrări de bunuri şi prestări de servicii scutite fără drept de deducere
16 Regularizări taxă colectată
17 Vânzări intracomunitare de bunuri la distanţă şi prestări de servicii de telecomunicaţii, de radiodifuziune şi televiziune, precum şi servicii furnizate pe cale electronică către persoane neimpozabile dintr-un alt stat membru, pentru care locul livrării/prestării este în România, conform art. 2781 alin. (1) din Codul fiscal
18 Regularizări privind vânzările intracomunitare de bunuri la distanţă şi prestările de servicii de telecomunicaţii, de radiodifuziune şi televiziune, precum şi servicii furnizate pe cale electronică către persoane neimpozabile dintr-un alt stat membru, conform art. 2781 alin. (1) din Codul fiscal
19 TOTAL TAXĂ COLECTATĂ (sumă de la rd.1 până la rd.18, cu excepţia celor de la rd. 3.1, 5.1, 7.1, 12.1, 12.2, 12.3, 14.1, 14.2)
TAXA PE VALOAREA ADĂUGATĂ DEDUCTIBILĂ – lei –
Denumire indicatori Valoare TVA
ACHIZIŢII INTRACOMUNITARE DE BUNURI ŞI ALTE ACHIZIŢII DE BUNURI ŞI SERVICII IMPOZABILE ÎN ROMÂNIA
20 Achiziţii intracomunitare de bunuri pentru care cumpărătorul este obligat la plata TVA (taxare inversă), din care:
20.1 Achiziţii intracomunitare pentru care cumpărătorul este obligat la plata TVA (taxare inversă), iar furnizorul este înregistrat în scopuri de TVA în statul membru din care a avut loc livrarea
21 Regularizări privind achiziţiile intracomunitare de bunuri pentru care cumpărătorul este obligat la plata TVA (taxare inversă)
22 Achiziţii de bunuri, altele decât cele de la rd.20 şi 21, şi achiziţii de servicii pentru care beneficiarul din România este obligat la plata TVA (taxare inversă), din care:
22.1 Achiziţii de servicii intracomunitare pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA (taxare inversă)
23 Regularizări privind achiziţii de servicii intracomunitare pentru care beneficiarul din România este obligat la plata TVA (taxare inversă)
ACHIZIŢII DE BUNURI/SERVICII ÎN INTERIORUL ŢĂRII ŞI IMPORTURI, ACHIZIŢII INTRACOMUNITARE SCUTITE SAU NEIMPOZABILE
24 Achiziţii de bunuri şi servicii taxabile cu cota de 19%, altele decât cele de la rd.27
25 Achiziţii de bunuri şi servicii, taxabile cu cota de 9%
26 Achiziţii de bunuri şi servicii, taxabile cu cota de 5%
27 Achiziţii de bunuri şi servicii supuse măsurilor de simplificare pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA (taxare inversă), din care:
27.1 Achiziţii de bunuri şi servicii, taxabile cu cota 19%
27.2 Achiziţii de bunuri, taxabile cu cota 9%
27.3 Achiziţii de bunuri, taxabile cu cota 5%
28 Compensaţia în cotă forfetară pentru achiziţii de produse şi servicii agricole de la furnizori care aplică regimul special pentru agricultori
29 Regularizări privind compensaţia în cotă forfetară
30 Achiziţii de bunuri şi servicii scutite de taxă sau neimpozabile, din care:
30.1 Achiziţii de servicii intracomunitare scutite de taxă
31 TOTAL TAXĂ DEDUCTIBILĂ (sumă de la rd.20 până la rd.29, cu excepţia celor de la rd. 20.1, 22.1, 27.1, 27.2, 27.3)
32 SUB-TOTAL TAXĂ DEDUSĂ CONFORM ART. 297 ŞI ART. 298 SAU ART. 300 ŞI ART. 298 DIN CODUL FISCAL ŞI COMPENSAŢIE ÎN COTĂ FORFETARĂ
33 TVA efectiv restituită cumpărătorilor străini, inclusiv comisionul unităţilor autorizate
34 Regularizări taxă dedusă
35 Ajustări conform pro-rata/ajustări de taxă
36 TOTAL TAXĂ DEDUSĂ (rd.32+rd.33+rd.34+rd.35)
REGULARIZĂRI CONFORM ART. 303 DIN CODUL FISCAL – lei –
Denumire indicatori TVA
37 Suma negativă a TVA în perioada de raportare (rd.36-rd.19)
38 Taxa de plată în perioada de raportare (rd.19-rd.36)
39 Soldul TVA de plată din decontul perioadei fiscale precedente (rd.45 din decontul perioadei fiscale precedente) neachitate până la data depunerii decontului de TVA
40 Diferenţe de TVA de plată stabilite de organele fiscale prin decizie comunicată şi neachitate până la data depunerii decontului de TVA
41 TVA de plată cumulat (rd.38+rd.39+rd.40)
42 Soldul sumei negative a TVA reportate din perioada precedentă pentru care nu s-a solicitat rambursare (rd.46 din decontul perioadei fiscale precedente)
43 Diferenţe negative de TVA stabilite de organele de inspecţie fiscală prin decizie comunicată până la data depunerii decontului de TVA
44 Suma negativă a TVA cumulate (rd.37+rd.42+rd.43)
45 Sold TVA de plată la sfârşitul perioadei de raportare (rd.41-rd.44)
46 Soldul sumei negative de TVA la sfârşitul perioadei de raportare (rd.44-rd.41)

Cod CAEN al activităţii preponderente efectiv desfăşurate în perioada de raportare: |________________|

Aţi efectuat următoarele operaţiuni pentru care se aplică taxarea inversă, în conformitate cu prevederile art. 331 din Codul fiscal, a căror exigibilitate intervine în perioada de raportare?

– livrare de cereale şi plante tehnice Da |_| Nu |_|
– livrare de telefoane mobile Da |_| Nu |_|
– livrare de dispozitive cu circuite integrate înainte de integrarea lor în produse destinate utilizatorului final Da |_| Nu |_|
– livrare de console de jocuri, tablete PC şi laptopuri Da |_| Nu |_|
Solicitaţi rambursarea soldului sumei negative de TVA? Da |_| Nu |_|
FACTURI EMISE DUPĂ INSPECŢIA FISCALĂ, conform art. 330 alin. (3) din Codul fiscal

– lei –
Număr total facturi emise Total bază de impozitare Total TVA aferentă

 

FACTURI PRIMITE DUPĂ INSPECŢIA FISCALĂ, conform pct. 108 alin. (6) din Normele metodologice de aplicare a titlului VII din Codul fiscal

– lei –
Număr total facturi primite Total bază de impozitare Total TVA aferentă
FACTURI EMISE, CONFORM ART. 11 ALIN. (6) ŞI (8) DIN CODUL FISCAL, DUPĂ ÎNREGISTRAREA ÎN SCOPURI DE TVA PENTRU OPERAŢIUNI EFECTUATE ÎN PERIOADA ÎN CARE CODUL DE ÎNREGISTRARE ÎN SCOPURI DE TVA A FOST ANULAT

– lei –
Număr total facturi emise Total bază de impozitare Total TVA aferentă

 

INFORMAŢII PRIVIND TAXA PE VALOAREA ADĂUGATĂ NEEXIGIBILĂ SAU NEDEDUCTIBILĂ

– lei –
SOLDUL TAXEI PE VALOAREA ADĂUGATĂ AFERENTĂ OPERAŢIUNILOR REALIZATE INCLUSIV ÎN ALTE PERIOADE DE RAPORTARE
Valoare TVA
ACHIZIŢII INTRACOMUNITARE DE BUNURI ŞI ALTE ACHIZIŢII DE BUNURI ŞI SERVICII IMPOZABILE ÎN ROMÂNIA
A. Livrări de bunuri şi prestări de servicii realizate a căror TVA aferentă a rămas neexigibilă, existentă în sold la sfârşitul perioadei de raportare, ca urmare a aplicării sistemului TVA la încasare, din care:
A1. Livrări de bunuri şi prestări de servicii realizate în ultimele 6 luni/2 trimestre calendaristice
B. Achiziţii de bunuri şi servicii realizate pentru care nu s-a exercitat dreptul de deducere a TVA aferentă, existentă în sold la sfârşitul perioadei de raportare, ca urmare a aplicării art. 297 alin. (2) şi (3) din Codul fiscal, din care:
B1. Achiziţii de bunuri şi servicii realizate în ultimele 6 luni/2 trimestre calendaristice
Informaţii privind valoarea totală, fără TVA, a operaţiunilor prevăzute la art. 2781 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, respectiv a vânzărilor intracomunitare de bunuri la distanţă şi a prestărilor de servicii de telecomunicaţii, de radiodifuziune şi televiziune, precum şi servicii furnizate pe cale electronică, către persoane neimpozabile din alte state membre UE

– lei –
Total an precedent An curent (inclusiv perioada de raportare)
Prezenta declaraţie constituie titlu de creanţă şi produce efectele juridice ale înştiinţării de plată de la data depunerii acesteia, în condiţiile legii.
Sub sancţiunile aplicate faptei de fals în declaraţii, declar că datele din această declaraţie sunt corecte şi complete.

 

Nume, prenume Semnătura
Funcţie

Loc rezervat organului fiscal

Număr de înregistrare Data înregistrării

Anexa nr. 2

Noua reglementare

Potrivit noii reglementări, în anexa nr. 2, paragraful „Rândul 14” se modifică şi va avea următorul cuprins:

„Rândul 14 – se înscriu informaţiile preluate din jurnalul de vânzări*) pentru operaţiuni a căror exigibilitate intervine în perioada de raportare sau în perioade fiscale anterioare, privind:

– baza de impozitare pentru livrările de bunuri/prestările de servicii scutite cu drept de deducere, prevăzute la art. 294 alin. (1), art. 295 şi 296 din Codul fiscal;

– baza de impozitare pentru operaţiuni scutite de taxă, conform art. 292 alin. (2) lit. a) pct. 1-5 şi lit. b) din Codul fiscal, în cazul în care cumpărătorul sau clientul este stabilit în afara Uniunii Europene sau în cazul în care aceste operaţiuni sunt în legătură directă cu bunuri care vor fi exportate, precum şi în cazul operaţiunilor efectuate de intermediari care acţionează în numele şi în contul altei persoane, atunci când aceştia intervin în derularea unor astfel de operaţiuni;

– baza de impozitare pentru livrările de bunuri/prestările de servicii scutite cu drept de deducere, prevăzute la art. 294 alin. (5) din Codul fiscal;

– baza de impozitare pentru operaţiuni scutite de taxă cu drept de deducere potrivit altor dispoziţii legale”.

Anexa nr. 2 – Rândul 14.1 şi Rândul 14.2

Noua reglementare

Potrivit noii reglementări, în anexa nr. 2, după paragraful „Rândul 14” se introduc două noi paragrafe, paragrafele „Rândul 14.1” şi „Rândul 14.2”, cu următorul cuprins:

„Rândul 14.1 – se înscriu informaţiile preluate din jurnalul de vânzări*) pentru operaţiuni a căror exigibilitate intervine în perioada de raportare sau în perioade fiscale anterioare, privind baza de impozitare pentru operaţiuni scutite de taxă, conform art. 294 alin. (5) lit. a) şi b) din Codul fiscal.

Rândul 14.2 – se înscriu informaţiile preluate din jurnalul de vânzări*) pentru operaţiuni a căror exigibilitate intervine în perioada de raportare sau în perioade fiscale anterioare, privind baza de impozitare pentru operaţiuni scutite de taxă, conform art. 294 alin. (5) lit. c) şi d) din Codul fiscal”.

 

Decontul de taxă pe valoarea adăugată, prevăzut în anexa la prezentul ordin, se utilizează începând cu declararea obligaţiilor fiscale aferente lunii în care prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.