Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal. Modificări aduse cu privire la Titlul IV („Impozitul pe venit”)

Noua reglementare

Potrivit noii reglementări, Cap. XI secț. 4 se modifică și va avea următorul conținut:

„SECŢIUNEA a 4-a

Declaraţia unică privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice

(1) În sensul prevederilor art. 122 din Codul fiscal, contribuabilii care realizează venituri din cele prevăzute la art. 61 lit. a), a1), c), d), f) şi i) din Codul fiscal, precum şi cele prevăzute la art. 116 alin. (1) din Codul fiscal, pentru care impozitarea nu se efectuează prin reţinere la sursă, au obligaţia depunerii Declaraţiei unice privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice până la termenul legal prevăzut de lege prin care declară veniturile nete anuale impozabile realizate în anul fiscal precedent, precum şi impozitul anual calculat şi datorat, indiferent dacă veniturile sunt realizate individual sau într-o formă de asociere care nu dă naştere unei persoane juridice. 

(2) Contribuabilii care realizează venituri din străinătate impozabile în România au obligaţia să le declare în România şi depun Declaraţia unică privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice până la termenul legal de depunere al acesteia, respectiv până la data de 15 martie, inclusiv, a anului următor celui în care s-au realizat veniturile. 

(3) Contribuabilii care încetează să mai aibă domiciliul fiscal în România vor depune la organul fiscal în a cărui rază teritorială au avut domiciliul fiscal declaraţia prevăzută la alin. (1) pentru perioada în care contribuabilii au avut domiciliul în România”.

Noua reglementare

Potrivit noii reglementări, Cap. XI secț. 5 se modifică și va avea următorul conținut:

„SECŢIUNEA a 5-a

Stabilirea şi plata impozitului anual datorat

(1) În aplicarea prevederilor art. 123 din Codul fiscal, stabilirea impozitului anual datorat se realizează de contribuabili prin aplicarea cotei de impozit de 10% asupra venitului/câştigului net anual impozabil şi se realizează prin depunerea declaraţiei prevăzută la pct. 38. 

(2) Termenul de plată a impozitului este de până la data de 15 martie, inclusiv, a anului următor celui de realizare a veniturilor. 

(3) În aplicarea prevederilor art. 123 alin. (3) din Codul fiscal, contribuabilii pot dispune asupra destinaţiei unei sume reprezentând 2% sau 3,5% din impozitul datorat pe venitul net anual impozabil/câştigul net anual impozabil determinat potrivit prevederilor art. 118 şi 119 din Codul fiscal, prin depunerea la organul fiscal competent a declaraţiei unice privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de persoane fizice până la termenul legal de depunere a acesteia, după cum urmează: 

a) 2% pentru entităţile nonprofit care se înfiinţează şi funcţionează în condiţiile legii, a unităţilor de cult; sau

b) 2% pentru acordarea de burse private; sau

c) 3,5% pentru entităţile nonprofit şi a unităţilor de cult, care sunt furnizori de servicii sociale acreditaţi cu cel puţin un serviciu social licenţiat, în condiţiile legii.

(4) Contribuabilii prevăzuţi la art. 123 alin. (4) din Codul fiscal pot dispune asupra destinaţiei unei sume reprezentând 2% sau 3,5% din impozitul datorat pe venitul anual, prin depunerea la organul fiscal competent a unei cereri până la termenul legal de depunere a declaraţiei unice privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice, respectiv până la data de 15 martie, inclusiv, a anului următor celui de realizare a veniturilor. 

(5) Opţiunea se exercită pentru susţinerea entităţilor prevăzute la alin. (3) lit. a) şi c) sau acordarea de burse private. 

(6) Sfera de cuprindere a entităţilor nonprofit este cea prevăzută la pct. 15. 

(7) În situaţia prevăzută la alin. (3) lit. b), contribuabilii vor prezenta organului fiscal competent, în copie cu menţiunea „conform cu originalul”, contractul privind bursa privată, precum şi documentele de plată pentru aceste burse. 

(8) Contribuabilii care optează pentru distribuirea cotei de 2% sau de 3,5% din impozitul datorat pentru susţinerea entităţilor prevăzute la alin. (3) nu mai pot exercita aceeaşi opţiune pentru aceeaşi sursă de venit. 

(9) Dreptul de a dispune asupra destinaţiei unei sume din impozitul pe venit se exercită prin depunerea declaraţiei unice privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice, respectiv până la data de 15 martie, inclusiv, a anului următor celui de realizare a veniturilor”.

Noua reglementare

Potrivit noii reglementări, pct. 41 alin. (2) lit. c) se modifică și va avea următorul conținut:

„c) să depună o declaraţie privind veniturile şi cheltuielile estimate, la termenele stabilite, la organul fiscal la care asociaţia este înregistrată în evidenţa fiscală, în conformitate cu prevederile art. 120 alin. (3) din Codul fiscal;”.

Noua reglementare

Potrivit noii reglementări, pct. 41 alin. (3) lit. b) se modifică și va avea următorul conținut:

„b) să determine venitul impozabil obţinut în cadrul asociaţiei, precum şi distribuirea acestuia pe asociaţi potrivit prevederilor art. 107 alin. (5) din Codul fiscal;”.

Noua reglementare

Potrivit noii reglementări, pct. 42 alin. (2) se abrogă.

Noua reglementare

Potrivit noii reglementări, pct. 42 alin. (3) se modifică și va avea următorul conținut:

„(3) După încheierea anului fiscal organul fiscal va elibera documentul care atestă venitul realizat şi impozitul plătit, la cererea contribuabilului”.

Noua reglementare

Potrivit noii reglementări, pct. 43 alin. (5) se abrogă.

Noua reglementare

Potrivit noii reglementări, pct. 43 alin. (6) se modifică și va avea următorul conținut:

„(6) Contribuabilii plătiţi din străinătate de un angajator nerezident care îşi prelungesc perioada de şedere în România, precum şi cei care, prin prezenţe repetate în România, depăşesc 183 de zile sau perioada prevăzută în convenţiile de evitare a dublei impuneri datorează impozit din prima zi pentru veniturile realizate ca urmare a desfăşurării activităţii în România”.

Noua reglementare

Potrivit noii reglementări, pct. 43 alin. (10)-(11) se abrogă.

Noua reglementare

Potrivit noii reglementări, pct. 44 se modifică și va avea următorul conținut:

„44. În aplicarea prevederilor art. 129 din Codul fiscal, persoanele fizice nerezidente care realizează venituri din România şi cărora le revin potrivit titlului IV din Codul fiscal obligaţii privind declararea acestora depun declaraţia unică privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice la organul fiscal competent, definit potrivit legislaţiei în materie”.

Noua reglementare

Potrivit noii reglementări, pct. 45 se modifică și va avea următorul conținut:

„45. (1) În aplicarea prevederilor art. 130 din Codul fiscal contribuabilii care obţin venituri din străinătate au obligaţia declarării acestora. 

(2) Pentru veniturile din pensii şi sume asimilate acestora, obţinute din străinătate, pentru care România are drept de impunere, contribuabilii au obligaţia să completeze şi să depună declaraţia unică privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice. 

(3) Impozitul datorat în România se determină prin aplicarea cotei de impunere asupra venitului brut anual diminuat cu suma lunară neimpozabilă, stabilită potrivit prevederilor art. 100 din Codul fiscal, calculată la nivelul anului. Suma lunară neimpozabilă se acordă pentru fiecare sursă de venit din pensii. 

(4) Contribuabilii care obţin venituri din străinătate de aceeaşi natură cu cele obţinute din România şi pentru care contribuabilii pot dispune asupra destinaţiei sumei reprezentând 2% sau 3,5% din impozitul pe venitul realizat din România au dreptul să dispună asupra destinaţiei unei sume reprezentând 2% sau 3,5% din impozitul datorat în România pe venitul realizat din străinătate, după deducerea creditului fiscal astfel: 

a) în cotă de 2% pentru susţinerea entităţilor nonprofit care se înfiinţează şi funcţionează în condiţiile legii şi a unităţilor de cult; sau

b) în cotă de 2% pentru acordarea de burse private, conform legii; sau

c) în cotă de 3,5% pentru susţinerea entităţilor nonprofit şi a unităţilor de cult, care sunt furnizori de servicii sociale acreditaţi cu cel puţin un serviciu social licenţiat, în condiţiile legii.

(5) Opţiunea se exercită pentru susţinerea entităţilor prevăzute la alin. (4) lit. a) şi c) sau acordarea de burse private. 

(6) În situaţia în care se acordă burse private contribuabilii vor prezenta organului fiscal competent, în copie cu menţiunea „conform cu originalul”, contractul privind bursa privată, precum şi documentele de plată pentru aceste burse. 

(7) Sfera de cuprindere a entităţilor nonprofit este cea prevăzută la pct. 15. 

(8) Dreptul de a dispune asupra destinaţiei unei sume din impozitul pe venit se exercită prin depunerea declaraţiei unice privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice, respectiv până la data de 15 martie, inclusiv, a anului următor celui de realizare a veniturilor. 

(9) Obligaţia calculării şi plăţii sumei prevăzute la alin. (4) revine organului fiscal competent”.