1.545 views
|
Actul publicat în Monitorul Oficial |
Preambul | Sumar |
|
Ordinul ministrului Finanțelor (OMF) nr. 1.525/2022 privind stabilirea Procedurii de acordare a facilităţilor fiscale în sectorul agricol şi în industria alimentară (M. Of. 661 din data de 1 iulie 2022) |
În temeiul: – art. 60 pct. 7 lit. d) Cod fiscal, – art. 10 alin. (4) din H.G. nr. 34/2009 privind organizarea şi funcţionarea Ministerului Finanţelor.
|
Se aprobă Procedura de acordare a facilităţilor fiscale în sectorul agricol şi în industria alimentară. |
În M. Of. nr. 661 din data de 1 iulie 2022 s-a publicat Ordinul ministrului Finanțelor (OMF) nr. 1.525/2022 privind stabilirea Procedurii de acordare a facilităţilor fiscale în sectorul agricol şi în industria alimentară.
Vă prezentăm, în continuare, principalele prevederi ale Ordinului.
Art. 1
Se aprobă Procedura de acordare a facilităţilor fiscale în sectorul agricol şi în industria alimentară, prevăzută în anexa care face parte integrantă din prezentul ordin.
Art. 2
Prevederile prezentului ordin se aplică începând cu veniturile aferente lunii iunie 2022.
Art. 3
Direcţiile de specialitate şi structurile subordonate din cadrul Ministerului Finanţelor şi Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală duc la îndeplinire prevederile prezentului ordin.
Procedura de acordare a facilităţilor fiscale în sectorul agricol şi în industria alimentară
Art. 1
(1) Persoanele fizice, pentru veniturile realizate din salarii şi asimilate salariilor prevăzute la art. 76 alin. (1)-(3) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, denumit în continuare Codul fiscal, pentru activitatea desfăşurată în România, până la 31 decembrie 2028 inclusiv, în sectorul agricol şi în industria alimentară, beneficiază de facilităţi fiscale dacă sunt îndeplinite cumulativ condiţiile prevăzute la art. 60 pct. 7 din Codul fiscal.
(2) Facilităţile fiscale pentru sectorul agricol şi industria alimentară prevăzute la art. 60 pct. 7, art. 1382, art. 154 alin. (1) lit. s) şi art. 2203 alin. (3) din Codul fiscal constau în:
a) scutirea de la plata impozitului pe venit, pentru veniturile din salarii şi asimilate salariilor;
b) reducerea cotei de contribuţie de asigurări sociale, pentru veniturile din salarii şi asimilate salariilor;
c) exceptarea de la plata contribuţiei de asigurări sociale de sănătate, pentru veniturile din salarii şi asimilate salariilor;
d) reducerea cotei contribuţiei asiguratorii pentru muncă, la nivelul cotei care se face venit la Fondul de garantare pentru plata creanţelor salariale constituit în baza Legii nr. 200/2006 privind constituirea şi utilizarea Fondului de garantare pentru plata creanţelor salariale, cu modificările ulterioare;
e) scutirea de la plata contribuţiilor de asigurări sociale datorate de angajatori, în cazul condiţiilor deosebite de muncă sau speciale de muncă.
(3) Persoanele fizice care realizează venituri din salarii şi asimilate salariilor la angajatori care desfăşoară activităţi în sectorul agricol şi în industria alimentară care se încadrează în condiţiile prevăzute la art. 60 pct. 7 pot opta pentru plata cotei de 3,75% datorate la fondul de pensii administrat privat. Opţiunea se depune în scris, la angajator, acesta reţinând contribuţia aferentă potrivit prevederilor legale începând cu veniturile lunii următoare celei în care s-a înregistrat opţiunea.
Art. 2
(1) Facilităţile fiscale se acordă pentru activitatea desfăşurată în România, inclusiv persoanelor fizice detaşate pe teritoriul României, dacă plătitorul de venituri la care sunt detaşate desfăşoară activităţi în sectorul agricol şi în industria alimentară şi îndeplineşte condiţiile prevăzute la art. 60 pct. 7 din Codul fiscal.
(2) Facilităţile fiscale nu se acordă persoanelor fizice care sunt detaşate în afara României.
Art. 7
Cifra de afaceri se calculează, în luna de raportare, în condiţiile în care angajatorii care desfăşoară una sau mai multe activităţi între care se regăsesc şi codurile CAEN prevăzute la art. 60 pct. 7 din Codul fiscal realizează efectiv activităţi aferente codurilor CAEN prevăzute la art. 60 pct. 7 din Codul fiscal.
Art. 8
În vederea aplicării facilităţilor fiscale în sectorul agricol şi în industria alimentară, angajatorii care desfăşoară activităţile aferente cel puţin unuia din codurile CAEN prevăzute la art. 60 pct. 7 lit. a) din Codul fiscal procedează după cum urmează:
a) În cazul angajatorilor existenţi la data de 1 ianuarie a fiecărui an ulterior datei de 1 iunie 2022:
(i)se calculează raportul între „Cifra de afaceri realizată efectiv din activitatea în sectorul agricol şi în industria alimentară” şi „Cifra de afaceri totală” determinate conform art. 4, cumulat pentru perioada corespunzătoare din anul curent, inclusiv luna în care se aplică scutirea;
(ii)în situaţia în care procentul rezultat din calculul raportului de la subpct. (i) este de cel puţin 80% din „Cifra de afaceri totală” determinată conform art. 4 lit. a) din prezenta procedură, facilităţile fiscale se acordă pe durata anului în curs cu respectarea condiţiei prevăzute la art. 60 pct. 7 lit. a) din Codul fiscal pe toată perioada aplicării facilităţilor fiscale.
b) În cazul angajatorilor nou-înfiinţaţi, înregistraţi la registrul comerţului/înregistraţi fiscal începând cu luna iunie 2022:
(i)indicatorii „Cifra de afaceri realizată efectiv din activitatea în sectorul agricol şi în industria alimentară” şi „Cifra de afaceri totală” determinaţi conform art. 4 se calculează cumulat de la data înregistrării până la luna în care se aplică scutirea inclusiv;
(ii)pentru a beneficia de facilităţile fiscale, raportul între „Cifra de afaceri realizată efectiv din activitatea în sectorul agricol şi în industria alimentară” şi „Cifra de afaceri totală” determinate conform subpct. (i) trebuie să fie în procent de cel puţin 80%.
c) În cazul angajatorilor existenţi la 1 iunie 2022:
(i)indicatorii „Cifra de afaceri realizată efectiv din activitatea în sectorul agricol şi în industria alimentară” şi „Cifra de afaceri totală” determinaţi conform art. 4 se calculează cumulat de la începutul anului/data înregistrării în cazul celor constituiţi/înregistraţi în perioada cuprinsă între începutul anului şi data de 1 iunie 2022 până la luna în care se aplică scutirea inclusiv;
(ii)pentru a beneficia de facilităţile fiscale, raportul între „Cifra de afaceri realizată efectiv din activitatea în sectorul agricol şi în industria alimentară” şi „Cifra de afaceri totală” determinate conform subpct. (i) trebuie să fie în procent de cel puţin 80%.
Art. 9
(1) Condiţia prevăzută la art. 60 pct. 7 lit. c) din Codul fiscal, privind salariul brut de încadrare, se consideră îndeplinită după cum urmează:
a) în cazul contractelor individuale de muncă cu normă întreagă, încheiate potrivit legii, veniturile brute lunare din salarii şi asimilate salariilor sunt calculate la un salariu brut de încadrare pentru 8 ore de muncă/zi de minimum 3.000 de lei lunar. Salariul minim brut pe ţară de 3.000 de lei lunar este stabilit proporţional cu câştigul salarial brut de bază pentru un program de lucru în medie de 167,333 de ore pe lună. Pentru salariaţii care au încheiate contracte de muncă cu timp parţial, încheiate potrivit legii, facilităţile fiscale se acordă numai dacă câştigul salarial brut de bază este stabilit proporţional cu câştigul brut de bază pentru un program de lucru normal de 8 ore/zi;
b) în cazul raporturilor juridice generatoare de venituri din salarii şi asimilate salariilor, altele decât contractele individuale de muncă, respectiv contract de administrare, de mandat şi altele, încheiate potrivit legii, pentru care venitul brut lunar nu este calculat la un salariu brut de încadrare pentru 8 ore de muncă/zi de minimum 3.000 de lei lunar, facilităţile fiscale se acordă numai dacă este îndeplinită condiţia ca venitul brut lunar realizat să fie cel puţin egal cu 3.000 de lei;
c) în cazul contractelor de internship, încheiate potrivit Legii nr. 176/2018 privind internshipul, cu completările ulterioare, facilităţile fiscale se acordă numai dacă indemnizaţia pentru internship este stabilită proporţional la un salariu brut de încadrare pentru 8 ore de muncă/zi de minimum 3.000 de lei lunar;
d) în cazul contractelor de ucenicie, încheiate potrivit legii, facilităţile fiscale se acordă numai dacă salariul de bază lunar, prevăzut în contractul de ucenicie, este stabilit proporţional la un salariu brut de încadrare pentru 8 ore de muncă/zi de minimum 3.000 de lei lunar;
e) în cazul raporturilor de muncă încheiate cu zilieri, prin acordul de voinţă al părţilor, fără încheierea, în formă scrisă, facilităţile fiscale se acordă numai dacă remuneraţia brută primită pentru activitatea prestată de zilieri, potrivit legii, este stabilită proporţional la un salariu brut de încadrare pentru 8 ore de muncă/zi de minimum 3.000 de lei lunar;
f) în situaţia în care o persoană fizică realizează venituri, în baza mai multor raporturi juridice generatoare de venituri din salarii şi asimilate salariilor cum ar fi contract individual de muncă, contract de mandat, contract de administrare şi altele asemenea, încheiate potrivit legii, în aceeaşi lună, la acelaşi angajator, în vederea acordării facilităţilor fiscale se verifică mai întâi dacă fiecare raport juridic respectă condiţia prevăzută la art. 60 pct. 7 lit. c) prima teză din Codul fiscal, respectiv dacă venitul brut este calculat la un salariu brut de încadrare pentru 8 ore de muncă/zi de minimum 3.000 de lei lunar, în cazul contractului individual de muncă, sau dacă venitul brut lunar realizat este cel puţin egal cu 3.000 de lei, în cazul celorlalte tipuri de contracte. Pentru acordarea facilităţilor fiscale, veniturile aferente raporturilor juridice care respectă condiţia de raportare la 3.000 de lei se cumulează. În acest caz, facilităţile fiscale se acordă pentru veniturile din salarii şi asimilate salariilor care cumulate nu depăşesc plafonul prevăzut la art. 60 pct. 7 lit. c) din Codul fiscal. Pentru partea care depăşeşte acest plafon nu se acordă facilităţile fiscale.
(2) Pentru veniturile lunare din salarii şi asimilate salariului, realizate în baza unui contract individual de muncă, mai mici de 3.000 de lei/lună, facilităţile fiscale se acordă numai dacă este îndeplinită condiţia ca salariul de bază minim brut pe ţară garantat în plată stabilit în bani, fără a include indemnizaţiile, sporurile şi alte adaosuri, să fie de minimum 3.000 de lei lunar, pentru un program de lucru în medie de 167,333 de ore pe lună.
