Cazurile de incompatibilitate în efectuarea activităţii de consultanţă fiscală (Hotărârea Camerei Consultanţilor Fiscali nr. 8/2015)

În M. Of. nr. 818 din 3 noiembrie 2015, s-a publicat Hotărârea Camerei Consultanţilor Fiscali nr. 8/2015 privind cazurile de incompatibilitate în efectuarea activităţii de consultanţă fiscală.

Vă prezentăm, în continuare, prevederile respectivei hotărâri:

 

Art. 1 („Incompatibilităţi generale”)

Art. 1 prevede următoarele:

„ƒƒ(1) Consultanții fiscali persoane fizice sau societățile de consultanță fiscală sunt în situație de incompatibilitate să efectueze activitatea de consultanță fiscală, așa cum este prevăzută de art. 3 alin. (1) din O.G. nr. 71/2001, aprobată cu modificări prin Legea nr. 198/2002, cu modificările și completările ulterioare, atunci când există orice fel de interes material, direct sau indirect, cu excepția onorariilor cuvenite pentru munca prestată în această calitate, respectiv:

a) se află într-o relație angajat-angajator cu beneficiarul prestației;

b) există o reprezentare a consultantului fiscal în organele de conducere, executive sau neexecutive, ale societății beneficiare;

c) dețin acțiuni sau părți sociale, în nume propriu sau prin societate, la societatea beneficiară;

d) consultantul fiscal este rudă sau afin până la gradul doi inclusiv cu administratorul sau acționarul care deține direct sau indirect controlul la societatea beneficiară;

e) beneficiarul prestației este acționar semnificativ la societatea de consultanță fiscală.

(2) Consultanții fiscali persoane fizice sau societățile de consultanță fiscală sunt în situație de incompatibilitate să efectueze activitatea de consultanță fiscală, așa cum este prevăzută de art. 3 alin. (1) din O.G. nr. 71/2001, aprobată cu modificări prin Legea nr. 198/2002, cu modificările și completările ulterioare, atunci când se află într-o situație de incompatibilitate prevăzută de altă lege specială.

(3) În înțelesul alin. (1), prin beneficiar se înțelege orice persoană fizică sau juridică ce are calitatea de beneficiar final al activității de consultanță fiscală, în baza unui contract încheiat cu societatea de consultanță fiscală/consultantul fiscal persoană fizică. Nu sunt incluse în această categorie societățile de consultanță fiscală beneficiare ale serviciilor prestate de către consultanți fiscali persoane fizice colaboratori și/sau subcontractori, asociați, administratori, în cazul în care aceste societăți nu sunt beneficiarii finali ai activității de consultanță fiscală”.

 

Art. 2 („Incompatibilităţi speciale”)

Art. 2 are următorul conținut:

„(1) Consultanţii fiscali persoane fizice şi societăţile de consultanţă fiscală se află în situaţie de incompatibilitate să efectueze expertize judiciare în calitate de experţi desemnaţi sau expertize extrajudiciare solicitate de autorităţi publice, atunci când au prestat orice altă activitate prevăzută la art. 3 alin. (1) din O.G. nr. 71/2001, aprobată cu modificări prin Legea nr. 198/2002, cu modificările şi completările ulterioare, referitoare la perioada de timp comună parţial sau în totalitate cu perioada pentru care se doreşte expertiza, pentru aceeaşi persoană fizică sau juridică.

(2) Consultanţii fiscali persoane fizice care au şi calitatea de experţi contabili sau auditori financiari sunt incompatibili să presteze activităţile prevăzute la art. 3 alin. (1) lit. c) şi g) din O.G. nr. 71/2001, aprobată cu modificări prin Legea nr. 198/2002, cu modificările şi completările ulterioare, precum şi să realizeze expertize fiscale extrajudiciare la solicitarea autorităţilor publice, dacă:

a) în calitate de experţi contabili, au întocmit documente contabile şi financiare, au efectuat expertiza contabilă sau au întocmit şi şi-au asumat situaţii financiare pentru perioada de timp comună parţial sau în totalitate cu perioada pentru care se doreşte certificarea declaraţiilor fiscale sau efectuarea expertizei judiciare în calitate de expert desemnat ori a expertizei extrajudiciare atunci când este solicitată de autorităţi publice, pentru aceeaşi persoană fizică sau juridică;

b) în calitate de auditori financiari, au efectuat audit financiar pentru perioada de timp comună parţial sau în totalitate cu perioada pentru care se doreşte certificarea declaraţiilor fiscale sau efectuarea expertizei judiciare în calitate de expert desemnat ori a expertizei extrajudiciare atunci când este solicitată de autorităţi publice, pentru aceeaşi persoană fizică sau juridică.

(3) Societăţile de consultanţă fiscală sunt în situaţie de incompatibilitate să presteze activitatea prevăzută la art. 3 alin. (1) lit. c) din O.G. nr. 71/2001, aprobată cu modificări prin Legea nr. 198/2002, cu modificările şi completările ulterioare, precum şi să realizeze expertize fiscale extrajudiciare la solicitarea autorităţilor publice, dacă:

a) sunt într-o relaţie contractuală pentru realizarea auditului financiar, întocmirea documentelor contabile şi financiare, efectuarea unei expertize contabile sau întocmirea situaţiilor financiare cu persoana fizică sau juridică pentru care se doreşte certificarea declaraţiilor fiscale;

b) sunt într-o relaţie contractuală pentru realizarea auditului financiar, întocmirea documentelor contabile şi financiare, efectuarea unei expertize contabile sau întocmirea situaţiilor financiare cu persoana fizică sau juridică supusă unei expertize extrajudiciare la solicitarea unei autorităţi publice”.

 

Art. 3 („Abţinerea”)

Art. 3 prevede la primul alineat faptul că societăţile de consultanţă fiscală și consultanţii fiscali persoane fizice au obligaţia să se abţină de la efectuarea unei lucrări atunci când constată înainte de încheierea contractului că se află într-o situaţie de incompatibilitate. În situaţia în care persoana obligată la aceasta a luat cunoştinţă de existenţa cazului de incompatibilitate după încheierea contractului de consultanţă fiscală, este obligată să facă de îndată declaraţie de abţinere, cu arătarea cazului de incompatibilitate şi a temeiurilor de fapt care constituie motivul abţinerii.

Potrivit alineatului următor, nerespectarea obligaţiei de abţinere prevăzută anterior reprezintă abatere disciplinară şi se sancţionează cu suspendarea calităţii de membru al Camerei Consultanţilor Fiscali pe o perioadă de la 3 luni până la un an.

 

Art. 4 („Dispoziţii finale”)

Art. 4 stabilește la primul alineat faptul că respectivele dispoziţii sunt aplicate cu precădere atunci când intră în contradicţie cu alte prevederi în vigoare la această dată, cu excepţia prevederilor care fac referire la legi speciale.

Conform alineatului următor, respectiva hotărâre se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.