Examenul de atribuire a calității de consultant fiscal sau de consultant fiscal asistent – sesiunea iunie 2015 (Hotărârea Camerei Consultanților Fiscali nr. 6/2015)

În M. Of. nr. 356 din 25 mai 2015, s-a publicat Hotărârea Camerei Consultanţilor Fiscali nr. 6/2015 privind susţinerea examenului de atribuire a calităţii de consultant fiscal sau de consultant fiscal asistent – sesiunea iunie 2015.

Respectiva hotărâre a fost adoptată:

– în baza prevederilor Regulamentului pentru organizarea examenului de atribuire a calităţii de consultant fiscal sau de consultant fiscal asistent, aprobat prin Hotărârea Consiliului superior al Camerei Consultanţilor Fiscali nr. 7/2014;

– în temeiul prevederilor art. 11 lit. a¹) din O.G. nr. 71/2001 privind organizarea şi exercitarea activităţii de consultanţă fiscală, aprobată cu modificări prin Legea nr. 198/2002, cu modificările şi completările ulterioare.

Prevederi ale Hotărârii Camerei Consultanţilor Fiscali nr. 6/2015

Art. 1 alin. (1) prevede faptul că examenul de atribuire a calităţii de consultant fiscal sau de consultant fiscal asistent – sesiunea iunie 2015, denumit în continuare examen, va avea loc simultan în centrele din municipiile Bucureşti, Cluj-Napoca şi Timişoara în data de 27 iunie 2015.

În alineatul următor se prevede faptul că locaţiile de desfăşurare a examenului se vor publica pe site-ul Camerei Consultanţilor Fiscali până la data de 22 iunie 2015.

Potrivit art. 2, examenul va fi susţinut din tematica şi bibliografia pentru examen, prevăzute în anexa nr. 1, care face parte integrantă din respectiva hotărâre, şi va consta într-o probă scrisă sub formă de test-grilă.

Art. 3 are următorul conținut:

„(1) Înscrierile la examen se fac în perioada 25 mai 2015 – 12 iunie 2015 pe site-ul www.cameraconsultantilorfiscali.ro^[1] şi dosarele se transmit, în aceeaşi perioadă, prin servicii poştale cu confirmare de primire sau direct, pe adresa str. Alecu Russo nr. 13-19, et. 4, ap. 9, sectorul 2, municipiul Bucureşti.

(2) Pentru atribuirea calităţii de consultant fiscal, dosarul de înscriere va conţine cererea de înscriere la examen, prevăzută în anexa nr. 2, care face parte integrantă din prezenta hotărâre, şi documentele corespunzătoare prevăzute la art. 5 alin. (2) din Regulamentul pentru organizarea examenului de atribuire a calităţii de consultant fiscal sau de consultant fiscal asistent, aprobat prin Hotărârea Consiliului superior al Camerei Consultanţilor Fiscali nr. 7/2014.

(3) Pentru atribuirea calităţii de consultant fiscal asistent, dosarul de înscriere va conţine cererea de înscriere la examen, prevăzută în anexa nr. 3, care face parte integrantă din prezenta hotărâre, şi documentele corespunzătoare prevăzute la art. 6 alin. (2) din Regulamentul pentru organizarea examenului de atribuire a calităţii de consultant fiscal sau de consultant fiscal asistent, aprobat prin Hotărârea Consiliului superior al Camerei Consultanţilor Fiscali nr. 7/2014”.

Potrivit art. 4 următoarele direcții vor duce la îndeplinire prevederile respectivei hotărâri:

– Direcţia de învăţământ;

– Direcţia de servicii pentru membri.

 

Vă redăm mai jos tematica și bibliografia examenului de atribuire a calităţii de consultant fiscal sau de consultant fiscal asistent – sesiunea iunie 2015.

Tematică:

1. Noţiuni de drept comercial şi drept civil:

– constituirea şi funcţionarea societăţilor;

– reorganizări, fuziuni, divizări şi lichidări;

– profesionişti;

– exploatarea întreprinderii.

2. Noţiuni generale privind finanţele publice şi principiile generale ale fiscalităţii:

– cadrul general şi procedurile privind formarea, administrarea, angajarea şi utilizarea fondurilor publice, precum şi responsabilităţile instituţiilor publice implicate în procesul bugetar;

– principiile generale ale fiscalităţii.

3. Impozitul pe profit:

– contribuabili şi sfera de cuprindere;

– contribuabili scutiţi de la plata impozitului pe profit;

– determinarea profitului impozabil pentru organizaţiile nonprofit;

– determinarea bazei de calcul al impozitului (venituri supuse impozitării, venituri neimpozabile, cheltuieli efectuate în scopul realizării de venituri, cheltuieli care se deduc limitat, cheltuieli nedeductibile);

– rezerve şi provizioane fiscale;

– regimul fiscal al cheltuielilor cu dobânzile;

– amortizarea fiscală;

– termene de plată şi de declarare a impozitului;

– pierderi fiscale;

– facilităţi fiscale;

– reguli fiscale privind reorganizările juridice (fuziuni, divizări, divizări parţiale, schimburi de titluri de participare), în context transfrontalier;

– reguli fiscale aplicabile dividendelor distribuite de filiale din state membre ale Uniunii Europene persoanelor juridice române, societăţi-mamă, respectiv sediilor permanente din România ale persoanelor juridice rezidente în state membre ale Uniunii Europene (societăţi-mamă);

– condiţii de calcul al scutirii profitului reinvestit;

– aspecte fiscale internaţionale (sediul permanent; impunerea persoanelor juridice străine care realizează venituri din sau în legătură cu proprietăţi imobiliare situate în România ori din vânzarea/cesionarea titlurilor de participare deţinute la o persoană juridică română; creditul fiscal, pierderi fiscale externe);

– reguli fiscale pentru contribuabilii care aplică reglementările contabile conforme cu standardele internaţionale de raportare financiară.

4. Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor:

– definiţia microîntreprinderii;

– reguli de aplicare a sistemului de impunere pe veniturile microîntreprinderii;

– baza impozabilă;

– plata impozitului şi depunerea declaraţiilor fiscale.

5. Impozitul pe venit:

– contribuabili şi sfera de cuprindere;

– categorii de venituri impozabile;

– venituri neimpozabile;

– cote de impozit;

– determinarea bazei de calcul al impozitului pe categorii de venit;

– plăţi anticipate în contul impozitului pe venit;

– obligaţiile plătitorilor de venituri şi ale contribuabililor;

– venitul net anual impozabil;

– venituri supuse impozitului final cu reţinere la sursă;

– termene de plată;

– aspecte fiscale internaţionale;

– reguli privind asociaţiile fără personalitate juridică.

6. Contribuţii sociale:

A) Contribuţii sociale obligatorii privind activităţile dependente:

– baza de calcul al contribuţiilor sociale individuale;

– baza de calcul al contribuţiilor sociale datorate de angajatori, entităţi asimilate angajatorului şi orice plătitor de venituri de natură salarială sau asimilate salariilor;

– excepţii generale – veniturile pentru care nu se datorează contribuţii sociale obligatorii;

– excepţii specifice – veniturile pentru care nu se datorează contribuţii sociale obligatorii grupate în funcţie de categoriile din care fac parte persoanele care realizează veniturile;

– calculul, reţinerea şi virarea contribuţiilor sociale;

– cotele de contribuţii;

– depunerea declaraţiilor.

B) Contribuţii sociale obligatorii privind activităţile independente:

– plătitorii;

– baza de calcul;

– excepţii specifice;

– plăţi anticipate cu titlu de contribuţii sociale obligatorii;

– declararea, definitivarea şi plata contribuţiilor sociale;

– cotele de contribuţii.

7. Impozitul pe veniturile obţinute din România de nerezidenţi şi impozitul pe reprezentanţele firmelor străine înfiinţate în România:

– contribuabili;

– sfera de cuprindere a impozitului;

– venituri impozabile obţinute din România;

– scutiri;

– coroborarea prevederilor Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, cu cele ale convenţiilor de evitare a dublei impuneri şi a legislaţiei Uniunii Europene;

– certificatele de atestare a rezidenţei fiscale şi certificatele de atestare a impozitului plătit de nerezidenţi în România;

– impozitul pe reprezentanţe (cuantum, termen de plată şi depunerea declaraţiei fiscale);

– impunerea veniturilor din dobânzi şi redevenţe plătite între societăţi asociate din state membre diferite: sfera de aplicare, definiţia dobânzilor şi redevenţelor, definiţia întreprinderilor asociate;

– chestionare pentru stabilirea rezidenţei fiscale a persoanelor fizice la sosirea în România sau la plecarea din România.

8. Impozite şi taxe locale:

– baza de impozitare;

– contribuabili;

– modul de calcul;

– termene de plată;

– reduceri şi scutiri;

– modul de declarare a proprietăţilor.

9. Taxa pe valoarea adăugată:

– sfera de aplicare;

– persoane impozabile;

– operaţiuni cuprinse în sfera de aplicare a taxei pe valoarea adăugată (TVA);

– locul operaţiunilor cuprinse în sfera de aplicare a TVA;

– faptul generator şi exigibilitatea TVA;

– baza de impozitare;

– cote de TVA;

– operaţiuni scutite;

– regimul deducerilor;

– persoanele obligate la plata TVA;

– înregistrarea în scopuri de TVA;

– facturarea;

– alte obligaţii în materie de TVA;

– regimuri speciale pentru: întreprinderi mici, agenţii de turism, bunuri second-hand, opere de artă, obiecte de colecţie şi antichităţi; aurul de investiţii; serviciile electronice, de telecomunicaţii, de radiodifuziune sau televiziune prestate de către persoane impozabile nestabilite în Uniunea Europeană; serviciile electronice, de telecomunicaţii, de radiodifuziune sau televiziune prestate de către persoane impozabile stabilite în Uniunea Europeană, dar într-un alt stat membru decât statul membru de consum;

– ajustarea taxei deductibile;

– taxarea inversă;

– sistemul TVA la încasare;

– decontul de TVA şi alte declaraţii;

– registrul operatorilor intracomunitari;

– dispoziţii tranzitorii.

10. Accize:

a) regimul accizelor armonizate:

– sfera de aplicare, fapt generator, eliberare pentru consum, exigibilitate, calculul accizelor, termenul de plată, plătitori de accize;

– regimul de antrepozitare fiscală:

– reguli generale;

– autorizarea antrepozitelor fiscale;

– condiţii de autorizare;

– obligaţiile antrepozitarilor autorizaţi;

– anularea, revocarea, suspendarea autorizaţiei;

– destinatar înregistrat, expeditor înregistrat;

– deplasarea şi primirea produselor accizabile, în regim suspensiv de accize;

– deplasarea intracomunitară a produselor cu accize plătite;

– vânzarea la distanţă a produselor cu accize plătite;

– scutiri şi exceptări de la plata accizelor;

– restituiri de accize;

– sistemul de marcare;

b) alte produse accizabile:

– sfera de aplicare;

– calculul accizelor;

– plătitori;

– exigibilitatea;

– termenul de plată;

– scutiri de la plata accizelor.

11. Taxele vamale:

– tariful vamal şi clasificarea tarifară a mărfurilor;

– originea mărfurilor (originea nepreferenţială şi originea preferenţială);

– regimuri suspensive şi regimuri vamale economice (tranzit, antrepozitare vamală, perfecţionare activă, transformare sub control vamal, admitere temporară, perfecţionare pasivă);

– datoria vamală (garantarea cuantumului datoriei vamale, naşterea datoriei vamale, stingerea datoriei vamale, rambursarea şi remiterea drepturilor);

– categorii de bunuri scutite de la plata datoriei vamale.

12. Contabilitate:

– obligaţiile ce revin, potrivit legii, persoanelor juridice, pe linia organizării şi conducerii contabilităţii;

– contabilitatea activelor, datoriilor şi a capitalurilor proprii;

– contabilitatea veniturilor, cheltuielilor şi a rezultatului exerciţiului financiar;

– forma şi conţinutul situaţiilor financiare anuale.

13. Sancţiuni şi căi de contestare:

– sancţionarea contravenţiilor la legislaţia fiscală;

– contestarea sancţiunilor aplicate de organul fiscal, precum şi a deciziilor de impunere.

14. Aspecte privind procedura fiscală:

– principii generale de conduită în administrarea impozitelor, taxelor, contribuţiilor şi a altor sume datorate bugetului general consolidat;

– creditori fiscali, debitori, plătitori ai obligaţiilor fiscale;

– domiciliul fiscal;

– competenţa organului fiscal, actele emise de organele fiscale, administrarea şi aprecierea probelor;

– înregistrarea fiscală a plătitorilor de impozite, taxe şi contribuţii;

– obligaţia de a depune declaraţii fiscale, conţinutul declaraţiei fiscale, termene de declarare, corectarea declaraţiilor fiscale şi sancţiuni pentru nedepunerea acestora;

– procedura de stabilire a impozitelor şi taxelor;

– procedura de colectare a creanţelor fiscale;

– soluţionarea contestaţiilor formulate împotriva actelor administrative fiscale;

– inspecţia fiscală;

– stabilirea preţului de piaţă al tranzacţiilor între persoane afiliate;

– acordul de preţ în avans şi soluţia fiscală individuală anticipată;

– procedura de începere, derulare şi finalizare a inspecţiei fiscale;

– stabilirea condiţiilor şi declararea contribuabililor inactivi;

– termene de prescripţie;

– stingerea creanţelor fiscale prin executare silită şi prin alte modalităţi;

– recuperarea în România a unor creanţe stabilite într-un alt stat membru al Uniunii Europene;

– contravenţii şi sancţiuni prevăzute de O.G. nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.

 Accesați pagina următoare pentru bibliografie

---