TVA – formularul (311)
Ordinul președintelui ANAF nr. 188/2018 pentru aprobarea modelului și conținutului formularului (311) „Declarație privind taxa pe valoarea adăugată colectată datorată de către persoanele impozabile al căror cod de înregistrare în scopuri de taxă pe valoarea adăugată a fost anulat conform art. 316 alin. (11) lit. a)-e), lit. g) sau lit. h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal” (*intrare în vigoare: 8 februarie 2018, M. Of. nr. 121/8 feb. 2018)
Formularul 311 se depune în cazul anulării codului de înregistrare în scop de TVA conform art. 316 alin. (11) lit. a) – e), lit. g) și lit. h) Cod fiscal. Față de prevederile anterioare (OPANAF nr. 795/2016), modificările aduse se referă la următoarele aspecte:
– se introduce posibilitatea depunerii formularului de către succesorii persoanelor/entităților care și-au încetat existența (conform art. 90 alin. (4) C. proc. fisc.);
– prin declarația rectificativă se pot corecta obligațiile de plată declarate în orice perioadă de raportare anterioară, caz în care se vor completa toate rubricile formularului cu datele valabile la momentul declarării, chiar dacă acestea au mai fost declarate;
– formularul se depune și în cazul în care:
(i) persoanele impozabile emit facturi de corecție pentru perioada în care au avut cod de înregistrare în scopuri de TVA anulat, dar au emis facturi în acea perioadă;
sau
(ii) persoanele impozabile emit facturi pentru perioada în care au avut cod de înregistrare în scopuri de TVA anulat, dar nu au emis facturi în acea perioadă;
– rubrica „Date privind obligația de plată” se completează pentru persoane impozabile al căror cod de TVA a fost anulat conform art. 316 alin. (11) lit. a)-e), g) sau h), dar și pentru persoane impozabile care, după anularea înregistrării în scop de TVA, au fost înregistrate potrivit art. 316 alin. (12) C. fisc.;
– formularul se transmite numai în format electronic, pe site-ul ANAF.
Notă
Art. 316 alin. (11) lit. a) – e), lit. g) și lit. h) Cod fiscal prevede anularea, de către organele fiscale competente, al codului de înregistrare în scopuri de TVA al unei persoane impozabile în următoarele situații:
a) dacă persoana impozabilă este declarată inactivă;
b) dacă asociații/administratorii persoanei impozabile sau persoana impozabilă însăși au înscrise în cazierul fiscal infracțiuni și/sau faptele prevăzute la art. 4 alin. (4) lit. a) din O.G. nr. 39/2015;
c) dacă nu a fost depus niciun decont de taxă pentru 6 luni/două trimestre calendaristice consecutive (în funcție de perioada fiscală calendaristică);
d) dacă în deconturile de taxă depuse pentru 6 luni/ două trimestre calendaristice consecutive nu au fost evidențiate achiziții de bunuri/servicii ori livrări de bunuri/prestări de servicii realizate în cursul acestor perioade de raportare;
e) dacă persoana impozabilă nu era obligată și nici nu avea dreptul să solicite înregistrarea în scopuri de TVA;
f) pentru persoanele impozabile care solicită scoaterea din evidența persoanelor înregistrate în scopuri de TVA în vederea aplicării regimului special de scutire;
g) dacă persoana impozabilă prezintă risc fiscal ridicat.
Prin acest ordin se abrogă OPANAF nr. 795/2016.