2.609 views
👍Vezi și: Modificarea Noului Cod fiscal și a Noului Cod de procedură fiscală (O.U.G. nr. 50/2015)
| Actul modificat | Actul modificator | Sumar |
| Codul fiscal | O.U.G. nr. 51/2015 (M. Of. nr. 817 din 3 noiembrie 2015) |
– modifică: art. 15 alin. (1) lit. b), art. 43 alin. (2), art. 47 lit. c), art. 51 alin. (1), art. 52 alin. (1), art. 68 alin. (4) lit. k), art. 68 alin. (7) lit. d), art. 76 alin. (3) lit. g), art. 78 alin. (2) lit. b), art. 97 alin. (7) teza I, art. 101 alin. (9), art. 125 alin. (1) lit. c), art. 137 alin. (2), art. 148 alin. (4) lit. b), art. 151 alin. (6), art. 153 alin. (2), art. 157 alin. (2), art. 183, art. 185 alin. (2), art. 187 alin. (1) lit. j), art. 187 alin. (2), art. 193 alin. (2), art. 195 alin. (2), art. 202, art. 204 alin. (2), art. 207 alin. (4), art. 210 alin. (2), art. 212 alin. (2), art. 224 alin. (4) lit. b), art. 470 alin. (7), art. 471 alin. (2) și (3), art. 474 alin. (7) lit. a), art. 475 alin. (3) și (5), art. 481 alin. (2) lit. a), art. 485 alin. (1) lit. f), art. 494 alin. (6) și (12), art. 495 lit. a), b), c) și d) – introduce: art. 51 alin. (5) și (6), art. 133 alin. (8), art. 141 lit. d), art. 291 alin. (2) lit. g), art. 493 alin. (41) – abrogă: art. 43 alin. (6), art. 97 alin. (9), art. 133 alin. (2) |
În M. Of. nr. 817 din 3 noiembrie 2015, s-a publicat O.U.G. nr. 51/2015 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal şi a Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală.
Vă prezentăm, în continuare, modificările aduse Noului Cod Fiscal:
Art. 15 alin. (1) lit. b) Noul Cod fiscal (modificat prin O.U.G. nr. 51/2015)
Vechea reglementare
În vechea reglementare, art. 15 alin. (1) lit. b) prevedea faptul că în cazul următoarelor persoane juridice române, la calculul rezultatului fiscal sunt considerate venituri neimpozabile următoarele tipuri de venituri:
(…)
b) pentru instituţiile de învăţământ particular superior acreditate, precum şi cele autorizate, veniturile obţinute şi utilizate, în anul curent sau în anii următori, potrivit reglementărilor legale din domeniul educaţiei naţionale.
Potrivit noii reglementări, art. 15 alin. (1) lit. b) prevede: „În cazul următoarelor persoane juridice române, la calculul rezultatului fiscal sunt considerate venituri neimpozabile următoarele tipuri de venituri:
(…)
b) pentru unităţile de învăţământ preuniversitar şi instituţiile de învăţământ superior, particulare, acreditate, precum şi cele autorizate, veniturile obţinute şi utilizate, în anul curent sau în anii următori, potrivit reglementărilor legale din domeniul educaţiei naţionale”.
Art. 43 alin. (2) Noul Cod fiscal (modificat prin O.U.G. nr. 51/2015)
Vechea reglementare
În vechea reglementare, art. 43 alin. (2) dispunea faptul că impozitul pe dividende se stabileşte prin aplicarea unei cote de impozit de 16% asupra dividendului brut plătit unei persoane juridice române. Impozitul pe dividende se declară şi se plăteşte la bugetul de stat, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care se plăteşte dividendul.
Potrivit noii reglementări, art. 43 alin. (2) dispune: „Impozitul pe dividende se stabileşte prin aplicarea unei cote de impozit de 5% asupra dividendului brut plătit unei persoane juridice române. Impozitul pe dividende se declară şi se plăteşte la bugetul de stat, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care se plăteşte dividendul”.
Art. 43 alin. (6) Noul Cod fiscal (modificat prin O.U.G. nr. 51/2015)
Vechea reglementare
În vechea reglementare, art. 43 alin. (6) stabilea faptul că începând cu 1 ianuarie 2017, cota de impozit pe dividende este de 5%.
Art. 43 alin. (6) – Abrogat.
Art. 47 lit. c) Noul Cod fiscal (modificat prin O.U.G. nr. 51/2015)
Vechea reglementare
În vechea reglementare, art. 47 lit. c) prevedea faptul că în sensul respectivului titlu, o microîntreprindere este o persoană juridică română care îndeplineşte cumulativ următoarele condiţii, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent:
(…)
c) a realizat venituri care nu au depăşit echivalentul în lei a 65.000 euro. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului în euro este cel valabil la închiderea exerciţiului financiar în care s-au înregistrat veniturile.
Potrivit noii reglementări, art. 47 lit. c) prevede: „În sensul prezentului titlu, o microîntreprindere este o persoană juridică română care îndeplineşte cumulativ următoarele condiţii, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent:
(…)
c) a realizat venituri care nu au depăşit echivalentul în lei a 100.000 euro. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului în euro este cel valabil la închiderea exerciţiului financiar în care s-au înregistrat veniturile”.
Art. 51 alin. (1) Noul Cod fiscal (modificat prin O.U.G. nr. 51/2015)
Vechea reglementare
În vechea reglementare, art. 51 alin. (1) stabilea o cotă de impozitare pe veniturile microîntreprinderilor de 3%.
Potrivit noii reglementări, art. 51 alin. (1) stabilește: „Cotele de impozitare pe veniturile microîntreprinderilor sunt:
a) 1% pentru microîntreprinderile care au peste 2 salariaţi, inclusiv;
b) 2% pentru microîntreprinderile care au un salariat;
c) 3%, pentru microîntreprinderile care nu au salariaţi”.
Art. 51 alin. (5) și (6) Noul Cod fiscal (modificat prin O.U.G. nr. 51/2015)
La art. 51, după alin. (4) se introduc două noi alineate, alin. (5) şi (6).
Potrivit noii reglementări, art. 51 alin. (5) și (6) prevăd: „(5) În cazul în care, în cursul anului fiscal, numărul de salariaţi se modifică, cotele de impozitare prevăzute la alin. (1) se aplică în mod corespunzător, începând cu trimestrul în care s-a efectuat modificarea, potrivit legii. Pentru microîntreprinderile care au un salariat, respectiv 2 salariaţi şi care aplică cotele de impozitare prevăzute la alin. (1) lit. a) şi b), al căror raport de muncă încetează, condiţia referitoare la numărul de salariaţi se consideră îndeplinită dacă în cursul aceluiaşi trimestru sunt angajaţi noi salariaţi.
(6) Pentru microîntreprinderile care nu au niciun salariat sau au unul sau 2 salariaţi, în situaţia în care numărul acestora se modifică, în scopul menţinerii/modificării cotelor de impozitare prevăzute la alin. (1), noii salariaţi trebuie angajaţi cu contract individual de muncă pe durată nedeterminată sau pe durată determinată pe o perioadă de cel puţin 12 luni”.
Art. 52 alin. (1) Noul Cod fiscal (modificat prin O.U.G. nr. 51/2015)
Vechea reglementare
În vechea reglementare, art. 52 alin. (1) prevedea faptul că dacă în cursul unui an fiscal o microîntreprindere realizează venituri mai mari de 65.000 euro sau ponderea veniturilor realizate din consultanţă şi management în veniturile totale este de peste 20% inclusiv, aceasta datorează impozit pe profit, începând cu trimestrul în care s-a depăşit oricare dintre aceste limite.
Potrivit noii reglementări, art. 52 alin. (1) prevede: „Dacă în cursul unui an fiscal o microîntreprindere realizează venituri mai mari de 100.000 euro sau ponderea veniturilor realizate din consultanţă şi management în veniturile totale este de peste 20% inclusiv, aceasta datorează impozit pe profit, începând cu trimestrul în care s-a depăşit oricare dintre aceste limite”.
Art. 68 alin. (4) lit. k) Noul Cod fiscal (modificat prin O.U.G. nr. 51/2015)
Vechea reglementare
În vechea reglementare, art. 68 alin. (4) lit. k) stabilea condiţiile generale pe care trebuie să le îndeplinească cheltuielile efectuate în scopul desfăşurării activităţii independente, pentru a putea fi deduse, în funcţie de natura acestora, printre care și:
(…)
k) să reprezinte preţul de cumpărare sau valoarea stabilită prin expertiză tehnică la data dobândirii, după caz, pentru activele neamortizabile prevăzute la art. 28 alin. (4), cheltuielile deductibile fiind înregistrate la momentul înstrăinării acestora.
Potrivit noii reglementări, art. 68 alin. (4) lit. k) stabilește: „Condiţiile generale pe care trebuie să le îndeplinească cheltuielile efectuate în scopul desfăşurării activităţii independente, pentru a putea fi deduse, în funcţie de natura acestora, sunt:
(…)
k) în cazul activelor neamortizabile prevăzute la art. 28 alin. (4), cheltuielile sunt deductibile la momentul înstrăinării şi reprezintă preţul de cumpărare sau valoarea stabilită prin expertiză tehnică la data dobândirii, după caz”.
Art. 68 alin. (7) lit. d) Noul Cod fiscal (modificat prin O.U.G. nr. 51/2015)
Vechea reglementare
În vechea reglementare, art. 68 alin. (7) lit. d) prevedea faptul că nu sunt cheltuieli deductibile:
(…)
d) cheltuielile cu primele de asigurare, altele decât cele prevăzute la alin. (4) lit. f), alin. (5) lit. g) şi cele efectuate pentru persoanele care obţin venituri din salarii şi asimilate salariilor, definite potrivit prevederilor cap. III – Venitul din salarii şi asimilate salariilor.
Potrivit noii reglementări, art. 68 alin. (7) lit. d) prevede:
„Nu sunt cheltuieli deductibile:
(…)
d) cheltuielile cu primele de asigurare, altele decât cele prevăzute la alin. (4) lit. f), alin. (5) lit. h) şi cele efectuate pentru persoanele care obţin venituri din salarii şi asimilate salariilor, definite potrivit prevederilor cap. III – Venitul din salarii şi asimilate salariilor”.
Art. 76 alin. (3) lit. g) Noul Cod fiscal (modificat prin O.U.G. nr. 51/2015)
Vechea reglementare
În vechea reglementare, art. 76 alin. (3) lit. g) dispunea faptul că avantajele, în bani sau în natură, cu excepţia celor prevăzute la alin. (4), primite în legătură cu o activitate menţionată la alin. (1) şi (2) includ, însă nu sunt limitate la:
(…)
g) primele de asigurare plătite de către suportator pentru angajaţii proprii sau alt beneficiar de venituri din salarii şi asimilate salariilor, la momentul plăţii primei respective, altele decât cele obligatorii şi cele care se încadrează în condiţiile prevăzute la alin. (4) lit. ş).
Potrivit noii reglementări, art. 76 alin. (3) lit. g) dispune: „Avantajele, în bani sau în natură, cu excepţia celor prevăzute la alin. (4), primite în legătură cu o activitate menţionată la alin. (1) şi (2) includ, însă nu sunt limitate la:
(…)
g) primele de asigurare plătite de către suportator pentru angajaţii proprii sau alt beneficiar de venituri din salarii şi asimilate salariilor, la momentul plăţii primei respective, altele decât cele obligatorii şi cele care se încadrează în condiţiile prevăzute la alin. (4) lit. t)”.
Art. 78 alin. (2) lit. b) Noul Cod fiscal (modificat prin O.U.G. nr. 51/2015)
Vechea reglementare
În vechea reglementare, art. 78 alin. (2) lit. b) stabilea faptul că impozitul lunar prevăzut la alin. (1) se determină astfel:
(…)
b) pentru veniturile obţinute în celelalte cazuri, prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de calcul determinate ca diferenţă între venitul brut şi contribuţiile sociale obligatorii aferente unei luni, datorate potrivit legii în România şi a contribuţiilor sociale obligatorii datorate în statele membre ale Uniunii Europene, Spaţiului Economic European şi Confederaţiei Elveţiene potrivit prevederilor regulamentelor Uniunii Europene, precum şi în statele cu care România are încheiate convenţii/acorduri privind coordonarea sistemelor de securitate socială, pe fiecare loc de realizare a acestora.
Potrivit noii reglementări, art. 78 alin. (2) lit. b) stabilește: „Impozitul lunar prevăzut la alin. (1) se determină astfel:
(…)
b) pentru veniturile obţinute în celelalte cazuri, prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de calcul determinate ca diferenţă între venitul brut şi contribuţiile sociale obligatorii aferente unei luni, datorate potrivit legii în România sau în conformitate cu instrumentele juridice internaţionale la care România este parte, precum şi, după caz, a contribuţiei individuale la bugetul de stat datorate potrivit legii, pe fiecare loc de realizare a acestora”.
Art. 97 alin. (7) teza I Noul Cod fiscal (modificat prin O.U.G. nr. 51/2015)
Vechea reglementare
În vechea reglementare, art. 97 alin. (7) teza I prevedea faptul că veniturile sub formă de dividende, inclusiv câştigul obţinut ca urmare a deţinerii de titluri de participare definite de legislaţia în materie la organisme de plasament colectiv se impun cu o cotă de 16% din suma acestora, impozitul fiind final.
Potrivit noii reglementări, art. 97 alin. (7) teza I prevede: „Veniturile sub formă de dividende, inclusiv câştigul obţinut ca urmare a deţinerii de titluri de participare definite de legislaţia în materie la organisme de plasament colectiv se impun cu o cotă de 5% din suma acestora, impozitul fiind final”.
Art. 97 alin. (9) Noul Cod fiscal (modificat prin O.U.G. nr. 51/2015)
Vechea reglementare
În vechea reglementare, art. 97 alin. (9) stabilea faptul că, începând cu 1 ianuarie 2017, cota de impozit pe dividende este de 5%.
Art. 97 alin. (9) – Abrogat.
