Info fiscal – Iunie 2024

COD FISCAL

Ordinul ministrului afacerilor externe nr. 900/2024 privind intrarea în vigoare a unui tratat internațional (M. Of. nr. 521/5 iunie 2024)

Comentarii

La data de 22 noiembrie 2023 a intrat în vigoare al doilea Protocol (semnat la Bruxelles la 6 decembrie 2022) de modificare a Convenției dintre România și Marele Ducat de Luxemburg pentru evitarea dublei impuneri și prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit și avere, semnată la Luxemburg la 14 decembrie 1993 (așa cum a fost modificată de Protocolul și Protocolul adițional semnate la Luxemburg la 4 octombrie 2011) ratificat prin Legea nr. 330/2023, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 1020 din 8 noiembrie 2023.

Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 59/2024 pentru modificarea și completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, precum și alte măsuri fiscale (M. Of. nr. 534/7 iunie 2024)

Comentarii

O.U.G. nr. 59/2024 modifică, printre altele, Codul fiscal cu privire la plata accizelor la bugetul de stat.

Modificările au în vedere: deplasarea și livrarea produselor (băuturi, produse din tutun, infracțiuni), obligațiile destinatarului înregistrat, condițiile de distribuție și comercializare. Informații suplimentare se regăsesc în Tax focus nr. 13 din 10 iunie 2024.

Legea nr. 192/2024 pentru completarea alin. (1) al art. 456 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal (M. Of. nr. 576/20 iunie 2024)

Comentarii

Nu se datorează impozit/taxă pe clădiri pentru acele clădiri clasate ca monumente istorice, de arhitectură sau arheologice, indiferent de titularul dreptului de proprietate sau de administrare, care nu au fațada stradală și/sau principală renovată sau reabilitată pentru perioada realizării lucrărilor de renovare sau reabilitare, începând cu data autorizației de construcție și până la data procesului-verbal de recepție finală privind lucrările efectuate, cu respectarea prevederilor O.U.G. nr. 77/2014. Prevederile acestei legi se aplică de la data de 1 ianuarie 2025.

1. Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 69/2024 pentru modificarea și completarea unor acte normative în domeniul gestionării și implementării sistemului național privind factura electronică RO e-Factura și al aparatelor de marcat electronice fiscale, precum și pentru alte măsuri fiscale (M. Of. nr. 582/21 iunie 2024)

Comentarii

Prin această ordonanță de urgență au fost modificate reglementările privind RO e-Factura (O.U.G. nr. 120/2021 și Legea nr. 296/2023), și facilitățile fiscale pentru restructurare (O.G. nr. 6/2019). Informații suplimentare au fost transmise prin Tax focus nr. 16 din 26 iunie 2024.

2. Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 70/2024 privind unele măsuri de implementare și utilizare a decontului precompletat RO e-TVA și valorificarea datelor și informațiilor prin implementarea unui sistem de guvernanță specific, precum și alte măsuri fiscale (M. Of. nr. 582/21 iunie 2024)

Comentarii

O.U.G. nr. 70/2024 aprobă: (i) procedura de implementare a decontului precompletat RO e-TVA și modalitatea de valorificare a datelor și informațiilor din sistemele gestionate de autoritățile fiscale, (ii) modul de guvernanță specific (obiectivele implementării, atribuțiile și responsabilitățile structurilor organizatorice din cadrul MF). Informații suplimentare au fost transmise prin Tax focus nr. 15 din 25 iunie 2024.

Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 78/2024 pentru modificarea și completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, precum și pentru reglementarea unor măsuri fiscal-bugetare (M. Of. nr. 596/26 iunie 2024)

Comentarii

O.U.G. nr. 78/2024 modifică și completează prevederi referitoare la TVA (aplicare teritorială, sistemul de garanție-returnare pentru ambalajele primare nereutilizabile) și accize (definiții, condiții de distribuire și comercializare a produselor accizabile). Informații suplimentare au fost transmise prin Tax focus nr. 17 din 26 iunie 2024.

Legea nr. 204/2024 pentru aprobarea Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 31/2024 privind reglementarea unor măsuri fiscal-bugetare și pentru modificarea și completarea unor acte normative (M. Of. nr. 600/27 iunie 2024)

Comentarii

Prin această lege se adaugă unele condiții pentru aplicarea scutirii de TVA (prin restituire) pentru unele livrări de bunuri si servicii și lucrări de care beneficiază unele entități non-profit care operează unități spitalicești sau care sunt puse la dispoziție gratuit unităților spitalicești de stat (vezi Tax focus nr. 19 din 30 iunie 2024).

Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 87/2024 privind modificarea unor acte normative în domeniul e-Transport, e-TVA și e-Factura, precum și pentru reglementarea unor măsuri fiscal-bugetare (M. Of. nr. 608/28 iunie 2024)

Comentarii

O.U.G. nr. 87/2024 aduce clarificări și completări cu privire la sistemele RO e-Transport, RO e-TVA, RO e-Factura. Informații suplimentare au fost transmise prin Tax focus nr. 20 din 1 iulie 2024.

PROCEDURĂ FISCALĂ

Ordinul președintelui ANAF nr. 1.048/2024 pentru aprobarea Procedurii de eliberare a unor adeverințe de către organul fiscal central, în cazul persoanelor fizice, precum și a modelului și conținutului unor formulare (M. Of. nr. 527/6 iunie 2024)

Comentarii

Ordinul aprobă modelul, conținutul și procedura de eliberare pentru următoarele formulare:

– 231 „Cerere pentru eliberarea unei adeverințe”.

– 232 „Adeverință de venit” – atestă veniturile realizate de persoanele fizice în cursul unui an fiscal, existente în evidența fiscală, constituită pe baza declarațiilor depuse de acestea și/sau de terți (plătitori de venituri, intermediari etc.), care au obligații declarative, potrivit legii, precum și pe baza deciziilor de impunere emise de organul fiscal central.

– 233 „Adeverință – atestă faptul că persoana fizică nu figurează înregistrată în evidența fiscală.

Ordinul intră în vigoare în 90 zile de la publicare (începînd cu data de 4 septembrie 2024) și abrogă OPANAF nr. 3.396/2016

Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 69/2024 pentru modificarea și completarea unor acte normative în domeniul gestionării și implementării sistemului național privind factura electronică RO e-Factura și al aparatelor de marcat electronice fiscale, precum și pentru alte măsuri fiscale (M.Of. nr. 582/21 iunie 2024)

Comentarii

Prin această ordonanță de urgență au fost modificate și reglementările privind funcționarea caselor de marcat (O.U.G. nr. 28/1999).

Informații suplimentare au fost transmise prin Tax focus nr. 16 din 26 iunie 2024.

Ordinul președintelui ANAF și al președintelui Autorității Vamale Române nr. 1.337/1.268/2024 pentru aprobarea Procedurii de utilizare și funcționare a sistemului național privind monitorizarea transporturilor de bunuri RO e-Transport (M. Of. nr. 597/27 iunie 2024)

Comentarii

Prin acest ordin se aprobă Procedura de utilizare și funcționare a sistemului național privind monitorizarea transporturilor de bunuri RO e-Transport. Acest ordin abrogă Ordinul președintelui ANAF și al președintelui Autorității Vamale Române nr. 2.545/6.316/2022 pentru aprobarea Procedurii de utilizare și funcționare a sistemului național privind monitorizarea transporturilor de bunuri cu risc fiscal ridicat RO e-Transport.

Informații suplimentare au fost transmise prin Tax focus nr. 18 din 27 iunie 2024.

Ordinul președintelui ANAF nr. 1.399/2024 pentru aprobarea Procedurii privind stabilirea din oficiu a taxei pe valoarea adăugată datorate de către persoanele impozabile prevăzute la art. 11 alin. (6) și (8) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, precum și a modelului și conținutului unor formulare (M. Of. nr. 605/28 iunie 2024)

Comentarii

Se aprobă prin acest ordin:

1. Procedura privind stabilirea din oficiu a TVA datorate de către persoanele impozabile prevăzute la art. 11 alin. (6) și (8) din Codul fiscal.

2. Modelul și conținutul următoarelor formulare:

– „Notificare privind nedeclararea taxei pe valoarea adăugată de către persoanele impozabile prevăzute la art. 11 alin. (6) și (8) dincLegea nr. 227/2015 privind Codul fiscal”,

– „Invitație privind exercitarea dreptului de a fi ascultat, în cazul neprezentării la primul termen stabilit de organul fiscal în vederea audierii”,

– „Referat privind impunerea din oficiu a taxei pe valoarea adăugată datorate de către persoanele impozabile prevăzute la art. 11 alin. (6) și (8) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal”,

– „Decizie de impunere din oficiu a taxei pe valoarea adăugată datorate de către persoanele impozabile prevăzute la art. 11 alin. (6) și (8) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal (190)”,

– „Decizie de anulare a deciziei de impunere din oficiu a taxei pe valoarea adăugată datorate de către persoanele impozabile prevăzute la art. 11 alin. (6) și (8) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal (191)”.

Ordinul are în vedere:

1. Persoanele impozabile declarate inactive fiscal, al căror cod de înregistrare în scopuri de TVA a fost anulat potrivit prevederilor art. 316 alin. (11) lit. a) C. fisc.

2. Persoanele impozabile al căror cod de înregistrare în scopuri de TVA a fost anulat potrivit prevederilor art. 316 alin. (11) lit. c)-e) și lit. h) din Codul fiscal care nu au depus formularului (311) „Declarație privind taxa pe valoarea adăugată colectată datorată de către persoanele impozabile al căror cod de înregistrare în scopuri de taxă pe valoarea adăugată a fost anulat conform art. 316 alin. (11) lit. a)-e), lit. g) sau lit. h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal”. Pentru aceste persoane, organele fiscale vor stabili, din oficiu, creanțele fiscale prin decizie de impunere.

Ordinul președintelui ANAF nr. 1.330/2024 pentru aprobarea modelului, conținutului și instrucțiunilor de completare a formularului 120 „Decont privind accizele” (M. Of. nr. 606/28 iunie 2024)

Comentarii

Prin acest ordin se actualizează formularul 120 „Decont privind accizele” ca urmare a modificărilor aduse Codului fiscal prin Legea nr. 296/2023 (redenumirea unor produse pentru care se datorează accize și reglementărea accizelor pentru produsele destinate inhalării fără ardere care conțin tutun sau înlocuitori de tutun sau lichide, cu sau fără nicotină, precum și pentru băuturile nealcoolice cu zahăr adăugat) și O.U.G. nr. 30/2024 (a fost introdus regimul de marcare cu timbre a produselor care conțin tutun, destinate inhalării fără ardere). Astfel:

1. Secțiunea B, capitolul II „Date privind accizele” – se actualizează produsele supuse accizelor nearmonizate, potrivit Codului fiscal (lichid cu sau fără nicotină, produse care conțin tutun, destinate inhalării fără ardere, produse destinate inhalării fără ardere care conțin înlocuitori de tutun, cu sau fără nicotină, băuturi nealcoolice cu zahăr adăugat pentru care nivelul total de zahăr este cuprins între 5 g- 8 g/100 ml, băuturi nealcoolice cu zahăr adăugat pentru care nivelul total de zahăr este peste 8 g/100 ml).

2. Secțiunea C „Date privind deducerile din accizele datorate” se completează cu produsele care conțin tutun destinate inhalării fără ardere, pentru care a fost prevăzut regimul de marcare cu timbre.

LEGISLAȚIA MUNCII

Hotărârea Guvernului nr. 598/2024 pentru stabilirea salariului de bază minim brut pe țară garantat în plată (M. Of. nr. 529/6 iunie 2024)

Comentarii

Salariul de bază minim brut pe țară garantat în plată (fără a include indemnizații, sporuri și alte adaosuri) se majorează, începând cu data de 1 iulie 2024 la suma de 3.700 lei lunar ( dela 3.300 lei), pentru un program normal de lucru în medie de 168,000 ore pe lună, reprezentând 22,024 lei/oră.

Această hotărâre de guvern abrogă H.G. nr. 900/2023.

Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 59/2024 pentru modificarea și completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, precum și alte măsuri fiscale (M. Of. nr. 534/7 iunie 2024)

Comentarii

O.U.G. nr. 59/2024 modifică și O.U.G. nr. 115/2023 referitor la suma neimpozabilă reprezentând venituri din salarii și asimilate salariilor. Astfel, se majorează, de la 200 la 300 lei/lună, suma reprezentând venituri din salarii și asimilate pentru care nu se datorează impozit pe venit și care nu se cuprinde în baza lunară de calcul a contribuțiilor sociale (conform art. LXXIII alin. (1), (4), (5) din O.U.G. nr. 115/2023).

Aceste prevederi se aplică începând cu veniturile din salarii și asimilate salariilor aferente lunii iulie 2024.

Ordinul președintelui ANAF nr. 1.332/2024 privind modificarea și completarea Ordinului președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 587/2016 pentru aprobarea modelului și conținutului formularelor utilizate pentru declararea impozitelor și taxelor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau reținere la sursă (M. Of. nr. 585/25 iunie 2024)

Comentarii

Conform ordinului, se introduce o poziție nouă în „Nomenclatorul obligațiilor de plată la bugetul de stat” – Accize pentru produse cu nicotină, care nu conțin tutun, destinate consumului pe cale orală, prezentate sub formă de pulbere sau particule sau în orice combinație a formelor respective, comercializate în porții ambalate în pliculețe.

Aceste obligații se declară de către operatorii economici, plătitori de accize, iar prevederile ordinului se aplică începând cu obligațiile aferente lunii iunie 2024.

Ordinul ministrului muncii și solidarității sociale și al președintelui Institutului Național de Statistică nr. 910/413/2024 privind modificarea și completarea Clasificării ocupațiilor din România — nivel de ocupație (șase caractere), aprobată prin Ordinul ministrului muncii, familiei și protecției sociale și al președintelui Institutului Național de Statistică nr. 1.832/856/2011 (M. Of. nr. 597/27 iunie 2024)

FONDURI SPECIALE

Ordinul ministrului mediului, apelor și pădurilor nr. 1.133/2024 privind modificarea anexelor nr. 1 și 2 la Ordinul ministrului mediului, apelor și pădurilor nr. 3.173/2023 pentru aprobarea modelului și conținutului formularului „Declarație privind obligațiile la Fondul pentru mediu” și a instrucțiunilor de completare a acestuia (M. Of. nr. 521/5 iunie 2024)

Comentarii

Se modifică pct. IV – Tab1 (Cantitatea de ambalaje primare nereutilizabile prevăzute în H.G. nr. 1.074/2021) și tabelul de la pct. XIV (se introduce categoria aluminiu și PET) de la Anexa nr. 1, precum și instrucțiunile de completare a acestora.

Ordinul ministrului mediului, apelor și pădurilor nr. 1248/2024 privind aprobarea modelului și conținutului formularelor și documentelor utilizate în activitatea de verificare documentară (M. Of. nr. 531/7 iunie 2024)

Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 80/2024 pentru modificarea și completarea Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 77/2009 privind organizarea și exploatarea jocurilor de noroc (M. Of. nr. 607/28 iunie 2024)

Comentarii

Se modifică OUG nr. 77/2009 cu privire la: pierderea valabilității licenței de autorizare a jocurilor de noroc (condiții, interogare baze de date INS), diferența de plată din taxa anuală.

ALTE REGLEMENTĂRI

1. Ordinul președintelui Autorității Vamale Române nr. 1.183/2024 privind abilitarea unor birouri vamale de a efectua formalități vamale cu produse ce conțin gaze florurate cu efect de seră în stare pură sau sub formă de amestecuri, precum și echipamente care conțin gazele (M. Of. nr. 532/7 iunie 2024)

2. Ordinul președintelui Autorității Vamale Române nr. 1.184/2024 pentru modificarea anexei la Ordinul președintelui Autorității Vamale Române nr. 3.767/2022 privind abilitarea unor birouri vamale de a efectua formalități vamale cu produse strategice (M. Of. nr. 532/7 iunie 2024)

Ordinul ministrului finanțelor nr. 981/2024 cu privire la înregistrarea în contabilitate a unor impozite (M. Of. nr. 539/10 iunie 2024)

Comentarii

Prin acest ordin se modifică OMFP nr. 1.802/2014 și OMFP nr. 2.844/2016 cu referire la înregistrarea în contabilitate operatorilor economici a impozitului minim și a impozitului suplimentar datorat de persoanele juridice care desfășoară activitate în domeniul petrolului și gazelor naturale.

Informații suplimentare se regăsesc în Tax focus nr. 14 din 12 iunie 2024.

1. Hotărârea președintelui CCF nr. 6/2024 pentru modificarea și completarea Normelor profesionale privind desfășurarea activității de consultanță fiscală de către consultanții fiscali asistenți, pe perioada stagiului, aprobate prin Hotărârea Consiliului superior al Camerei Consultanților Fiscali nr. 3/2023 (M. Of. nr. 549/12 iunie 2024)

Comentarii

Normele profesionale se modifică cu privire la: întreruperea stagiului, calitatea de îndrumător (numire, radiere – și în cazul sancționării disciplinare sau pierderii calității de consultant activ, înlocuire), depunerea convenției de stagiu, Registrul electronic de evidență al stagiarilor.

2. Hotărârea președintelui CCF nr. 7/2024 pentru completarea Programului anual de pregătire profesională continuă, aprobat prin Hotărârea Consiliului superior al Camerei Consultanților Fiscali nr. 2/2022 (M. Of. nr. 549/12 iunie 2024)

Comentarii

Se modifică hotărârea nr. 2/2022 cu privire la:

– stabilirea condițiilor de participare la cursurile de pregătire profesională (depunerea declarațiilor, plata obligațiilor).

– echivalarea orelor de pregătire profesională obligatorii.

Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 76/2024 privind unele măsuri pentru consolidarea capacității instituționale a Autorității Vamale Române, reorganizarea activității acesteia, precum și pentru modificarea și completarea unor acte normative (M. Of. nr. 596/26 iunie 2024)