Info fiscal – Aprilie 2025

COD FISCAL

M. Of. nr. 300/4 aprilie 2025

Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 21/2025 pentru modificarea și completarea titlului X din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, precum și pentru modificarea și completarea unor acte normative

Comentarii

Prin această ordonanță de urgență se modifică Titlul X din Codul fiscal cu privire la impozitul pe construcții. Modificările au avut în vedere: (i) cota de impozitare și baza impozabilă, (ii) definiția construcțiilor, (iii) contribuabilii și (iv) bonificații acordate.

Informații suplimentare au fost transmise în Tax focus nr. 9 din 9 aprilie 2025.

M. Of. nr. 303/7 aprilie 2025

Ordinul președintelui ANAF nr. 472/2025 pentru aprobarea Procedurii și condițiilor de înregistrare a reprezentanților persoanelor juridice străine prevăzute la art. 46^2 alin. (1^1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal care sunt obligate să calculeze, să declare și să plătească impozitul specific pe cifra de afaceri prevăzut la art. 462 din Legea nr. 227/2015, precum și a modelului și conținutului formularului 178 „Decizie privind aprobarea/respingerea cererii pentru desemnarea reprezentantului potrivit art. 46^2 alin. (1^3) din Codul fiscal”

Comentarii

Prin O.G. nr. 3/2025 au fost modificate prevederile Codului fiscal care reglementează impozitul specific pe cifra de afaceri datorat de persoanele juridice care desfășoară activități în sectoarele petrol și gaze naturale. Astfel, persoanele juridice străine care, în mod individual sau într-o formă de asociere, livrează bunuri, prestează servicii pe teritoriul României sau livrează bunuri de pe teritoriul României, desfășurând activități în sectoarele petrol și gaze naturale, care nu au înregistrat un sediu permanent în România, datorează suplimentar impozitului pe profit un impozit specific pe cifra de afaceri. De asemenea, aceste persoane juridice, stabilite în UE, își pot îndeplini direct obligațiile fiscale privind impozitul specific pe cifra de afaceri sau pot desemna un reprezentant pentru calcularea, declararea și plata acestui impozit, precum și pentru constituirea de garanții.

Persoanele juridice străine, nestabilite în UE, sunt obligate să-și desemneze un reprezentant pentru calcularea, declararea și plata acestui impozit, precum și pentru constituirea de garanții.

Acest ordin aprobă:

– procedura și condițiile de înregistrare a reprezentanților persoanelor juridice străine prevăzute la art. 46^2 alin. (1^1) C. fisc., care sunt obligate să calculeze, să declare și să plătească impozitul specific pe cifra de afaceri prevăzut la art. 46^2 C. fisc.

– modelul și conținutul formularului 178 „Decizie privind aprobarea/respingerea cererii pentru desemnarea reprezentantului potrivit art. 46^2 alin. (1^3) C. fisc.

PROCEDURĂ FISCALĂ

M. Of. nr. 287/2 aprilie 2025

Ordinul președintelui ANAF nr. 396/2025 pentru aprobarea modelului, conținutului, modalității de depunere și de gestionare a formularului 217 „Declarație privind impozitul pe veniturile din transferul dezmembrămintelor dreptului de proprietate sub condiție suspensivă”

Comentarii

Acest ordin aprobă modelul și conținutul formularului 217 „Declarație privind impozitul pe veniturile din transferul dezmembrămintelor dreptului de proprietate sub condiție suspensivă”.

Formularul se referă la impozitul datorat de persoanele fizice care încasează venituri din transferul dezmembrămintelor dreptului de proprietate sub condiție suspensivă. Aceste persoane fizice datorează impozit pentru:

a) veniturile determinate și încasate ulterior autentificării actului notarial prin care se transferă dezmembrămintele dreptului de proprietate,

b) veniturile determinate și încasate ulterior transferului dezmembrămintelor dreptului de proprietate prin hotărâre judecătorească definitivă sau alt act juridic prevăzut de lege,

c) veniturile încasate din transferul dezmembrămintelor dreptului de proprietate sub condiție suspensivă, ca urmare a dobândirii, prin acte între vii sau pentru cauză de moarte, a dreptului de proprietate asupra unei proprietăți imobiliare care a făcut obiectul unui transfer al dezmembrămintelor dreptului de proprietate sub condiție suspensivă.

Impozitul datorat se declară de contribuabili până la data de 25 inclusiv a lunii următoare trimestrului în care a fost încasat venitul, prin depunerea la organul fiscal competent a formularului 217.

M. Of. nr. 302/7 aprilie 2025

Ordinul președintelui ANAF nr. 468/2025 privind completarea Ordinului președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 3.775/2015 pentru aprobarea unor competențe speciale ale organului fiscal central, precum și privind modificarea și completarea Ordinului președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 1.699/2021 pentru aprobarea formularelor de înregistrare fiscală a contribuabililor și a tipurilor de obligații fiscale care formează vectorul fiscal

Comentarii

Acest ordin modifică OPANAF nr. 3.775/2015 cu privire la următoarele aspecte:

1. acordarea competenței de administrare a contribuabililor nerezidenți stabiliți în UE, care nu au înregistrat un sediu permanent în România și care își îndeplinesc direct obligațiile fiscale privind impozitul suplimentar pentru persoanele juridice care desfășoară activități în sectoarele petrol și gaze naturale către Administrația fiscală pentru contribuabili nerezidenți din cadrul DGRFP București.

2. completarea formularelor (015) „Declarație de înregistrare fiscală/ declarație de mențiuni/declarație de radiere pentru contribuabilii nerezidenți care nu au sediu permanent în
România” și (700) „Declarație pentru înregistrarea/modificarea în mediu electronic a mențiunilor ulterioare înregistrării fiscale, precum și pentru radierea înregistrării fiscale” pentru a deține o evidență a contribuabililor persoane juridice străine care datorează impozitul suplimentar pentru persoanele juridice care desfășoară activități în sectoarele petrol și gaze naturale.

3. stabilirea de competențe în vederea administrării fiscale a persoanelor juridice străine care nu au obligația înregistrării unui sediu permanent pe teritoriul României și care datorează taxe potrivit legislației din domeniul jocurilor de noroc. De asemenea, se completează formularul (015) în vederea acordării posibilității de declarare a taxelor datorate potrivit legislației din domeniul jocurilor de noroc d ecătre acești contribuabili.

4. stabilirea competenței pentru înregistrarea fiscală/înregistrarea în scopuri de TVA, precum și pentru mențiunile ulterioare înregistrării fiscale/înregistrării în scopuri de TVA a persoanelor fizice impozabile care au sediul activității economice în afara României și care solicită înregistrarea în scopuri de TVA în România printr-un reprezentant fiscal contribuabil mare sau mijlociu – către organul fiscal în a cărui rază teritorială se află sediul reprezentantului fiscal.

5. dispoziții privind organul fiscal central competent pentru primirea și analiza formularului „Chestionarul pentru stabilirea rezidenței fiscale a persoanei juridice străine cu locul conducerii efective în România”.

M. Of. nr. 310/8 aprilie 2025

Ordinul președintelui ANAF nr. 407/2025 pentru modificarea anexei nr. 5 la Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 1.783/2021 privind natura informațiilor pe care contribuabilul/plătitorul trebuie să le declare prin fișierul standard de control fiscal, modelul de raportare, procedura și condițiile de transmitere, precum și termenele de transmitere și data/datele de la care categoriile de contribuabili/ plătitori sunt obligate să transmită fișierul standard de control fiscal

Comentarii

Ordinul modifică Anexa nr. 5 la OPANAF nr. 1.783/2021 „Data/Datele de la care categoriile de contribuabili/plătitori sunt obligate să transmită fișierul standard de control fiscal, precum și categoriile de contribuabili/plătitori exceptate de la transmiterea fișierului standard de control”

Informații suplimentare au fost transmise în Tax focus nr. 10 din 9 aprilie 2025.

M. Of. nr. 331/14 aprilie 2025

Ordin al viceprim-ministrului, ministrul finanțelor nr. 540/2025 pentru aprobarea Procedurii de acordare a bonificației de 3% din impozitul pe profit anual și din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferente anului fiscal 2024/anului fiscal modificat care începe în anul 2024

Comentarii

Se aprobă prin acest ordin:

A. Procedura de acordare a bonificației de 3% din impozitul pe profit anual și din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferente anului fiscal 2024/anului fiscal modificat care începe în anul 2024, conform art. XVII din O.U.G. nr. 107/2024 .

B. Modelul și conținutul următoarelor formulare:

– „Decizie de acordare a bonificației de 3% din impozitul pe profit anual/impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri și din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferente anului fiscal 2024/anului fiscal modificat care începe în anul 2024”;

– „Decizie de modificare a Deciziei de acordare a bonificației de 3% din impozitul pe profit anual/impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri și din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferente anului fiscal 2024/anului fiscal modificat care începe în anul 2024”;

– „Decizie de anulare a Deciziei de acordare a bonificației de 3% din impozitul pe profit anual/impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri și din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferente anului fiscal 2024/anului fiscal modificat care începe în anul 2024.

Informații suplimentare au fost transmise în Tax focus nr. 11 din 15 aprilie 2025.

M. Of. nr. 333/15 aprilie 2025

Decizia nr. 61/2025 a Înaltei Curți de Casație și Justiție, Completul pentru dezlegarea unor chestiuni de drept

Comentarii

ÎCCJ a admis în parte sesizarea formulată de Curtea de Apel București — Secția a IX-a contencios administrativ și fiscal în Dosarul nr. 16.651/3/2021, în vederea pronunțării unei hotărâri prealabile și, în consecință, stabilește că:

În interpretarea dispozițiilor art. 105 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare, pe perioada termenului de prescripție a dreptului de a stabili creanțe fiscale și atât timp cât nu intervine anularea rezervei verificării ulterioare, contribuabilul/plătitorul își poate corecta declarația de impunere prin depunerea unei declarații rectificative care să se refere la orice mențiune relevantă din conținutul său pentru determinarea materiei impozabile și/sau calcularea bazei de impozitare și a creanței fiscale, iar nu doar la erori materiale sau formale de consemnare.

LEGISLAȚIA MUNCII

M. Of. nr. 309/8 aprilie 2025

Legea nr. 45/2025 pentru modificarea și completarea Legii nr. 76/2002 privind sistemul asigurărilor pentru șomaj și stimularea ocupării forței de muncă

Comentarii

Principalele aspecte modificate din Legea nr. 76/2002 se referă la beneficiari și facilitățile acordate acestora. Pot beneficia de prevederile Legii nr. 76/2002 și persoanele care nu au putut ocupa un loc de muncă și sunt victime ale violenței domestice protejate prin ordin de protecție emis potrivit Legii nr. 217/2003 sau ale traficului de persoane, conform Legii nr. 678/2001. Aceste persoane beneficiază gratuit de servicii de formare profesională.

Angajatorii care încadrează în muncă, pe perioadă nedeterminată, persoane din categoria de mai sus primesc lunar, pe o perioadă de 12 luni, pentru fiecare astfel de persoană angajată, o sumă în cuantum de 2.250 lei, cu obligația menținerii raporturilor de muncă sau de serviciu cel puțin 18 luni. Aceste facilități se acordă angajatorilor dacă persoanele angajate din această categorie sunt înregistrate ca șomeri în evidența agențiilor pentru ocuparea forței de muncă județene/municipiului București.

ALTE REGLEMENTĂRI

M. Of. nr. 322/11 aprilie 2025

Ordinul președintelui Autorității Vamale Române nr. 1.208/2025 pentru aprobarea Normelor tehnice de utilizare a Sistemului automatizat de export

M. Of. nr. 325/11 aprilie 2025

Ordinul președintelui Autorității Naționale pentru Protecția Consumatorilor nr. 331/2025 privind informarea consumatorilor la comercializarea produselor care conțin tutun sau substanțe asociate

M. Of. nr. 355/23 aprilie 2025

Ordinul președintelui Autorității Vamale Române nr. 1.420/2025 pentru modificarea Ordinului președintelui Autorității Vamale Române nr. 975/2025 privind stabilirea competențelor în domeniul controlului fiscal ale structurilor de control din cadrul Autorității Vamale Române

Comentarii

Activitățile de control fiscal în domeniul produselor accizabile se exercită de Autoritatea Vamală Română, prin structurile sale centrale și/sau teritoriale, după caz, conform atribuțiilor date în competența sa, în conformitate cu prevederile art. 2 din H.G. nr. 237/2022.

M. Of. nr. 365/24 aprilie 2025

Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 29/2025 privind suspendarea aplicării unor dispoziții din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 41/2022 pentru instituirea Sistemului național privind monitorizarea transporturilor rutiere de bunuri RO e-Transport și de abrogare a art. XXVIII din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 130/2021 privind unele măsuri fiscal-bugetare, prorogarea unor termene, precum și pentru modificarea și completarea unor acte normative

Comentarii

Conform art. 131 alin. (1) lit. d) și e) din O.U.G. nr. 41/2022, constituie contravenții nerespectarea prevederilor referitoare la:

– pornirea dispozitivului de poziționare înainte de începerea transportului pe teritoriul național/oprirea dispozitivului de poziționare numai după livrarea bunurilor la locul de livrare declarat pe teritoriul național sau după părăsirea teritoriului național

– prezentarea documentelor care însoțesc transportul de bunuri care fac obiectul monitorizării prin sistemul RO e-Transport împreună cu codul UIT, la solicitarea organelor competente din cadrul ANAF/Autorității Vamale Române, respectiv la solicitarea ofițerilor și agenților de poliție din cadrul Poliției Române

– transferul datelor curente de poziționare a vehiculului de transport, care fac obiectul declarației, pe toată durata traseului de transport al bunurilor care fac obiectul monitorizării prin Sistemul RO e-Transport.

Potrivit modificărilor aduse O.U.G. nr. 41/2022 prin O.U.G. nr. 29/2025, aplicarea prevederilor de mai sus, alături de cele privind aplicarea sancțiunilor pentru aceste contravenții se suspendă până la data de 31 decembrie 2025.

M. Of. nr. 393/30 aprilie 2025

Ordonanță de urgență privind unele măsuri pentru simplificarea procedurilor în domeniul urbanismului și construcțiilor și accelerarea investițiilor