Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal – modificări (H.G. nr. 367/2015). Titlul VII („Accize şi alte taxe speciale”)

Vechea reglementare

În vechea reglementare, pct. 77 alin. (9) prevedea faptul că pentru țuica și rachiurile de fructe destinate consumului propriu al unei gospodării individuale, în limita unei cantități echivalente de cel mult 50 de litri de produs/an cu concentrația alcoolică de 100% în volum, nivelul accizei datorate reprezenta 50% din cota standard a accizei aplicate alcoolului etilic, respectiv 500 euro/hl alcool pur.

De asemenea, pct. 77 alin. (12) dispunea faptul că pentru țuica și rachiurile destinate consumului propriu al gospodăriei individuale realizate în sistem de prestări de servicii într-un antrepozit fiscal de producție, acciza datorată bugetului de stat devenea exigibilă la momentul preluării produselor din antrepozitul fiscal de producție. Beneficiarul prestației plătea acciza aferentă cantităților de țuică și rachiuri preluate. Pentru cantitatea de 50 de litri de produs destinată consumului propriu al unei gospodării individuale, nivelul accizei datorate reprezenta 50% din cota standard a accizei aplicate alcoolului etilic, respectiv 500 euro/hl alcool pur. Pentru cantitatea de produs preluată de gospodăria individuală care depășea această limită, inclusiv pentru consumul propriu al acesteia, nivelul accizei datorate era nivelul standard al accizei pentru alcoolul etilic, respectiv 1.000 euro/hl alcool pur.

Pct. 85 alin. (1⁵) lit. g) și l) Normele metodologice (modificate prin H.G. nr. 367/2015)

Vechea reglementare

În vechea reglementare, pct. 85 alin. (1⁵) lit. g) și l) aveau următorul conținut: g) tutun prelucrat – o cantitate a cărei valoare la prețul de vânzare cu amănuntul în cazul țigaretelor, respectiv la prețul de livrare în celelalte cazuri să nu fie mai mică de 2.500.000 euro;

(…)

l) antrepozitele fiscale autorizate în exclusivitate pentru a efectua operațiuni de distribuție a băuturilor alcoolice și de tutunuri prelucrate destinate consumului sau vânzării la bordul navelor și aeronavelor – o cantitate a cărei valoare la prețul de livrare să nu fie mai mică de 100.000 euro.

Noua reglementare

Potrivit noii reglementări, pct. 85 alin. (1⁵) lit. g) și l) aveau următorul conținut: „g) tutun prelucrat – o cantitate a cărei valoare la prețul de vânzare cu amănuntul în cazul țigaretelor, respectiv la prețul de livrare în celelalte cazuri să nu fie mai mică de 11.845.034 lei;

(…)

l) antrepozitele fiscale autorizate în exclusivitate pentru a efectua operațiuni de distribuție a băuturilor alcoolice și de tutunuri prelucrate destinate consumului sau vânzării la bordul navelor și aeronavelor-o cantitate a cărei valoare la prețul de livrare să nu fie mai mică de 473.801 lei”.

Pct. 85 alin. (15) Normele metodologice (modificate prin H.G. nr. 367/2015)

Vechea reglementare

În vechea reglementare, pct. 85 alin. (15) prevedea faptul că locurile destinate producerii de produse energetice pentru care accizele se calculau numai pe baza accizei exprimate în echivalent euro/tonă sau euro/1.000 kg, locurile destinate producerii combustibililor al căror cod tarifar se încadra la art. 206¹⁶ alin. (3) lit. g) din Codul fiscal, precum și locurile destinate îmbutelierii gazului petrolier lichefiat erau dotate cu mijloace de măsurare a masei.

Pct. 85 alin. (18) și (19) Normele metodologice (modificate prin H.G. nr. 367/2015)

 
Pct. 98 subpct. 98.1 alin. (5) Normele metodologice (modificate prin H.G. nr. 367/2015)

Vechea reglementare

În vechea reglementare, pct. 98 subpct. 98.1 alin. (5) prevedea faptul că autoritatea fiscală teritorială transmitea cererea și documentația depuse de antrepozitarul autorizat sau de operatorul economic autorității vamale teritoriale, care în urma analizei decidea asupra dreptului de restituire a accizelor prin emiterea unei decizii de admitere, în totalitate sau în parte, ori de respingere a cererii de restituire. În cazul admiterii cererii, autoritatea vamală stabilea cuantumul accizei de restituit.

 
 Pct. 98 subpct. 98.1 alin. (6) Normele metodologice (modificate prin H.G. nr. 367/2015)

Vechea reglementare

În vechea reglementare, pct. 98 subpct. 98.1 alin. (6) prevedea faptul că autoritatea vamală teritorială transmitea decizia prevăzută la alin. (5) autorității fiscale teritoriale.

Pct. 98 subpct. 98.2 alin. (21) Normele metodologice (modificate prin H.G. nr. 367/2015)

Vechea reglementare

În vechea reglementare, pct. 98 subpct. 98.2 alin. (21) prevedea faptul că în toate situațiile de restituire, autoritatea fiscală teritorială transmitea cererea și documentația depuse de beneficiarul restituirii autorității vamale teritoriale, care în urma analizei decidea asupra dreptului de restituire a accizelor prin emiterea unei decizii de admitere, în totalitate sau în parte, ori de respingere a cererii de restituire. În cazul admiterii cererii, autoritatea vamală stabilea cuantumul accizei de restituit.

 
Pct. 98 subpct. 98.2 alin. (22) Normele metodologice (modificate prin H.G. nr. 367/2015)

Vechea reglementare

În vechea reglementare, pct. 98 subpct. 98.2 alin. (22) prevede: „Autoritatea vamală teritorială va transmite decizia prevăzută la alin. (21) autorității fiscale teritoriale”.

 
 Pct. 98 subpct. 98.3 alin. (7) Normele metodologice (modificate prin H.G. nr. 367/2015)

Vechea reglementare

În vechea reglementare, pct. 98 subpct. 98.3 alin. (7) prevedea faptul că autoritatea fiscală teritorială transmitea cererea și documentația depuse de către destinatarul înregistrat autorității vamale teritoriale, care în urma analizei decidea asupra dreptului de restituire a accizelor prin emiterea unei decizii de admitere, în totalitate sau în parte, ori de respingere a cererii de restituire. În cazul admiterii cererii, autoritatea vamală stabilea cuantumul accizei de restituit.

 
Pct. 98 subpct. 98.3 alin. (8) Normele metodologice (modificate prin H.G. nr. 367/2015)

Vechea reglementare

În vechea reglementare, pct. 98 subpct. 98.3 alin. (8) prevedea faptul că autoritatea vamală teritorială va transmite decizia prevăzuta la alin. (7) autorității fiscale teritoriale.

 
Pct. 100 alin. (4) Normele metodologice (modificate prin H.G. nr. 367/2015)

Vechea reglementare

În vechea reglementare, pct. 100 alin. (4) prevedea faptul că autoritatea fiscală teritorială transmitea cererea și documentația depuse de comerciantul expeditor autorității vamale teritoriale, care în urma analizei va decide asupra dreptului de restituire a accizelor prin emiterea unei decizii de admitere, în totalitate sau în parte, ori de respingere a cererii de restituire. În cazul admiterii cererii, autoritatea vamală stabilește cuantumul accizei de restituit.

 Pct. 100 alin. (4¹) Normele metodologice (modificate prin H.G. nr. 367/2015)

Vechea reglementare

În vechea reglementare, pct. 100 alin. (41) prevedea faptul că autoritatea vamală teritorială transmitea decizia prevăzută la alin. (4) autorității fiscale teritoriale.

 
Pct. 106 alin. (12) Normele metodologice (modificate prin H.G. nr. 367/2015)

Vechea reglementare

În vechea reglementare, pct. 106 alin. (12) stabilea faptul că pentru celelalte tipuri de produse energetice calculul valorii accizei datorate se făcea pe baza densităților înscrise în registrul de densități în momentul întocmirii facturii pro forma, recalculate la temperatura de +15 grade C, după cum urmează:

– acciza (euro/tonă): 1.000 = acciza (euro/kg) x densitatea la +15 grade C (kg/litru) = acciza (euro/litru);

– cantitatea în kg: densitatea la +15 grade C = cantitatea în litri la +15 grade C;

– valoarea accizei = cantitatea în litri la +15 grade C x acciza (euro/litru).

 
 Pct. 108 alin. (8¹) și (8⁶) Normele metodologice (modificate prin H.G. nr. 367/2015)

Vechea reglementare

În vechea reglementare, pct. 108 alin. (8¹) prevedea: Cuantumul garanției constituite de antrepozitarii autorizați pentru producție nu putea fi mai mic decât limitele prevăzute mai jos:

a) pentru producția de bere – 100.000 euro;

b) pentru producția de bere realizată de micii producători – 50.000 euro;

c) pentru producția de bere de maximum 5.000 hl pe an realizată de micii producători – 2.000 euro;

d) pentru producția de vinuri de maximum 5.000 hl pe an – 2.500 euro;

e) pentru producția de vinuri între 5.001 hl și 10.000 hl pe an – 5.000 euro;

e¹) pentru producția de vinuri peste 10.000 hl pe an – 10.000 euro;

f) pentru producția de băuturi fermentate, altele decât bere și vinuri, de maximum 5.000 hl pe an – 20.000 euro;

g) pentru producția de băuturi fermentate, altele decât bere și vinuri, peste 5.000 hl pe an – 50.000 euro;

h) pentru producția de produse intermediare de maximum 5.000 hl pe an – 25.000 euro;

i) pentru producția de produse intermediare peste 5.000 hl pe an – 75.000 euro;

i¹) pentru producția de alcool etilic și/sau băuturi spirtoase de maximum 100 hl alcool pur pe an – 5.000 euro;

j) pentru producția de alcool etilic și/sau băuturi spirtoase între 101 și 1.000 hl alcool pur pe an – 25.000 euro;

k) pentru producția de alcool etilic și/sau băuturi spirtoase între 1.001 și 5.000 hl alcool pur pe an -100.000 euro;

l) pentru producția de alcool etilic și/sau băuturi spirtoase peste 5.000 hl alcool pur pe an – 250.000 euro;

m) pentru producția de alcool etilic realizată de micile distilerii – 250 euro;

n) pentru producția de tutun prelucrat – 1.000.000 euro;

o) pentru producția de produse energetice, exceptând producția de GPL, de maximum 10.000 tone pe an – 250.000 euro;

o¹) pentru producția de produse energetice, exceptând producția de GPL, între 10.001 tone și 40.000 tone – 1.000.000 euro;

o²) pentru producția de produse energetice, exceptând producția de GPL, peste 40.000 tone – 2.000.000 euro;

p) pentru producția de GPL – 10.000 euro;

q) pentru producția exclusivă de biocombustibili și biocarburanți – 5.000 euro;

De asemenea, art. 108 alin. (8⁶) dispunea: Cuantumul garanției maxime constituite de antrepozitarii autorizați se stabilea la nivelurile prevăzute mai jos:

a) pentru alcool etilic și băuturi alcoolice – 2.000.000 euro;

b) pentru tutun prelucrat – 10.000.000 euro;

c) pentru produse energetice – 15.000.000 euro.

Noua reglementare

Potrivit noii reglementări, pct. 108 alin. (8¹) prevede: „Cuantumul garanției constituite de antrepozitarii autorizați pentru producție nu poate fi mai mic decât limitele prevăzute mai jos:

a) pentru producția de bere – 473.801 lei;

b) pentru producția de bere realizată de micii producători – 236.901 lei;

c) pentru producția de bere de maximum 5.000 hl pe an realizată de micii producători – 9.476 lei;

d) pentru producția de vinuri de maximum 5.000 hl pe an – 11.845 lei;

e) pentru producția de vinuri între 5.001 hl și 10.000 hl pe an – 23.690 lei;

f) pentru producția de vinuri peste 10.000 hl pe an – 47.380 lei;

g) pentru producția de băuturi fermentate, altele decât bere și vinuri, de maximum 5.000 hl pe an – 94.760 lei;

h) pentru producția de băuturi fermentate, altele decât bere și vinuri, peste 5.000 hl pe an – 236.901 lei;

i) pentru producția de produse intermediare de maximum 5.000 hl pe an – 118.450 lei;

j) pentru producția de produse intermediare peste 5.000 hl pe an – 355.351 lei;

k) pentru producția de alcool etilic și/sau băuturi spirtoase de maximum 100 hl alcool pur pe an – 23.690 lei;

l) pentru producția de alcool etilic și/sau băuturi spirtoase între 101 și 1.000 hl alcool pur pe an –118.450 lei;

m) pentru producția de alcool etilic și/sau băuturi spirtoase între 1.001 și 5.000 hl alcool pur pe an – 473.801 lei;

n) pentru producția de alcool etilic și/sau băuturi spirtoase peste 5.000 hl alcool pur pe an – 1.184.503 lei;

o) pentru producția de alcool etilic realizată de micile distilerii – 1.185 lei;

p) pentru producția de tutun prelucrat – 4.738.014 lei;

q) pentru producția de produse energetice, exceptând producția de GPL, de maximum 10.000 tone pe an – 1.184.503 lei;

r) pentru producția de produse energetice, exceptând producția de GPL, între 10.001 tone și 40.000 tone – 4.738.014 lei;

s) pentru producția de produse energetice, exceptând producția de GPL, peste 40.000 tone – 9.476.027 lei;

ș) pentru producția de GPL – 47.380 lei;

t) pentru producția exclusivă de biocombustibili și biocarburanți – 23.690 lei”.

De asemenea, pct. 108 alin. (8⁶) dispune: „Cuantumul garanției maxime constituite de antrepozitarii autorizați se stabilește la nivelurile prevăzute mai jos:

a) pentru alcool etilic și băuturi alcoolice – 9.476.027 lei;

b) pentru tutun prelucrat – 47.380.137 lei;

c) pentru produse energetice – 71.070.206 lei”.