Cod fiscal

Ordonanța de urgență nr. 156/2024 privind unele măsuri fiscal-bugetare în domeniul cheltuielilor publice pentru fundamentarea bugetului general consolidat pe anul 2025, pentru modificarea și completarea unor acte normative, precum și pentru prorogarea unor termene (M. Of. nr. 1334 din 31 decembrie 2024)

Intrare în vigoare: 1 ianuarie 2025, cu unele excepții

I. Titlul II – Impozitul pe profit

1.1. Impozitul pe dividende se majorează de la 8% la 10% pentru dividendele distribuite unei persoane juridice române.
În cazul dividendelor distribuite în baza situațiilor financiare interimare din 2024, cota de impozit pe dividende rămâne 8% (nu are loc recalcularea impozitului).

II. Titlul III – Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor

2.1. Începând cu anul 2025, condițiile pentru microîntreprinderi se modifică astfel:
– se elimină condiția privind plafonul de maxim 20% pentru venituri din management și consultanță;
– plafonul de venituri înregistrat la 31 Decembrie 2024 este de maxim 250.000 euro. Începând cu anul 2026, plafonul se
diminuează la 100.000 euro.

2.2. Cota de impozit de 3% se aplică și pentru veniturile corespunzătoare codurilor CAEN 6210 (Activități de realizare a soft-ului la comandă), 6290 (Alte servicii privind tehnologia informației), 5611 (Restaurante), 5612 (Unități mobile de alimentație), 5622 (Alte servicii de alimentație).

III. Titlul IV – Impozitul pe venit

3.1. Se elimină facilitățile fiscale (scutirea de impozit pe venit) pentru sectoarele construcții, industria alimentară și creare de programe pe calculator. Salariul minim brut pentru sectorul construcțiilor este stabilit la 4.582 lei, iar pentru sectorul agricol și industria alimentară este stabilit la 4.050 lei. [n.n. se aplică începând cu veniturile lunii ianuarie 2025]

3.2. Impozitul pe dividende se majorează de la 8% la 10% pentru dividendele primite de persoane fizice. În cazul dividendelor distribuite în baza situațiilor financiare interimare din 2024, cota de impozit pe dividende rămâne 8% (nu are loc recalcularea impozitului).

3.3. Se menține suma de 300 lei/lună reprezentând venituri din salarii și asimilate salariilor pentru care nu se datorează impozit pe venit și care nu se cuprinde în baza lunară de calcul al contribuțiilor sociale obligatorii pentru angajații remunerați la nivelul salariului minim brut pe economie. [n.n. se aplică începând cu veniturile lunii ianuarie 2025]

IV. Titlul V – Contribuții sociale obligatorii

4.1. Se elimină reducerea CAS pentru angajații care beneficiau de scutire de impozit pe venit. [n.n. se aplică începând cu veniturile lunii ianuarie 2025]

V. Titlul VI – Impozitul pe veniturile nerezidenților

5.1. Se majorează cota de impozit pe dividende, pentru nerezidenți, de la 8% la 10%. În cazul dividendelor distribuite
în baza situațiilor financiare interimare din 2024, cota de impozit pe dividende rămâne 8% (nu are loc recalcularea impozitului).

VI. Titlul X – Impozitul pe construcții

6.1. Începând cu data de 1 Ianuarie 2025, se reintroduce impozitul pe construcții.

6.2. Impozitul se determină prin aplicarea unei cote de 1% asupra valorii construcțiilor existente în patrimoniu, de la
data de 31 Decembrie a anului anterior, din care se scade valoarea clădirilor pentru care se datorează impozit.
Impozitul pe construcții se plătește în două rate egale până la 30 iunie, respectiv 31 octombrie.