CCF. Adresa CCF nr. 10744/25.04.2025 transmisă Ministerului Finanțelor

Camera Consultanților Fiscali (CCF) a transmis Ministerului Finanțelor Adresa CCF nr. 10744/25.04.2025, în vederea solicitării de clarificări cu privire la aplicarea cotei reduse de TVA pentru bateriile utilizate în sistemele fotovoltaice on-grid și hibride. 

În contextul în care CCF a primit mai multe sesizări din partea membrilor săi referitoare la tratamentul TVA aplicabil bateriilor utilizate în cadrul sistemelor fotovoltaice pentru care Ministerul Finanțelor a emis circulara cu nr. 836664/21.02.2025, Camera solicită clarificări privind aplicarea cotei reduse de TVA pentru bateriile utilizate în sistemele fotovoltaice on-grid și hibride.

Circulara Ministerului Finanțelor aduce următoarele precizări:

Din modalitatea de redactare a textului prevăzut la art. 291 alin. 3^6 pct. 2 lit. a) din Codul fiscal rezultă că doar în cazul sistemelor (fotovoltaice) off-grid, kitul de instalare panouri fotovoltaice conține, pe lângă panou fotovoltaic, invertor, modul comandă, etc., și bateriile (de stocare).

Prin urmare, cota redusă de TVA de 9% se aplică atât pentru bateriile de stocare comercializate împreună cu alte piese (panou fotovoltaic, invertor, modul comandă, etc.) în cazul kiturilor de instalare a sistemelor fotovoltaice off-grid, cât și pentru livrarea de baterii (de stocare) achiziționate separat de sistemele fotovoltaice off-grid.

În ceea ce privește bateriile (de stocare) pentru alte sisteme fotovoltaice decât cele off-grid, cum ar fi sistemele fotovoltaice on-grid sau pentru cele hibride, așa cum rezultă din prevederile art. 291 alin. (3^6) pct. 2 lit. a) din Codul fiscal, acestea nu beneficiază de aplicarea cotei reduse de TVA de 9%, livrarea acestora fie separat, fie în cadrul unui kit de instalare, fiind supusă cotei standard de TVA.

Opinia CCF se referă la delimitarea situațiilor după cum urmează: vândute separat, în afara unui kit de instalare, bateriile de stocare nu pot fi comercializate utilizând cota redusă de TVA, nu putem fi de aceeași părere însă cu poziția Ministerului Finanțelor exprimată în circulara nr. 836664/21.02.2025 pentru situația în care bateriile și kitul de instalare sunt vândute împreună, bateriile având esențialmente un scop accesoriu pentru client, acestea permițându-i acestuia o utilizare mai bună a produsului principal.

Pentru situația dată este critic să observăm dacă unele elemente de tranzacție pot fi privite ca un scop în sine, fiind indisolubile, în timp ce altele au natură accesorie, iar acestea pot fi privite fie general, fie pe segmente, drept operațiuni complexe unice. În opoziție cu această optică, ar exista doar interpretarea potrivit căreia operațiunile reprezintă o suită de tranzacții independente, separabile.

Bateriile nu mai sunt un simplu element dispensabil al unui sistem fotovoltaic, ci devin componente esențiale pentru optimizarea utilizării energiei produse. Integrarea acestora în sistemele on-grid și hibride contribuie la: 1. Creșterea autoconsumului de energie și reducerea injectării în rețea, ceea ce optimizează utilizarea energiei regenerabile și reduce presiunea asupra rețelei naționale. 2. Asigurarea continuității energiei în cazul întreruperilor de rețea, având un rol crucial în menținerea stabilității furnizării energiei. 3. Reducerea impactului variațiilor de preț prin stocarea energiei în perioadele de supraproducție și utilizarea acesteia în orele de vârf, o măsură ce sprijină obiectivele de sustenabilitate energetică.

Pentru consultarea întregii adrese, precum și a elementelor de jurisprudență CJUE relevante în ce privește regimul de TVA al operațiunilor complexe, vă rugăm consultați sursa informației.

Sursa informației

Vezi și CCF. Modificări în domeniul consultanței fiscale