Normele privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare trimestriale ale instituţiilor publice (aprobare) și alte norme în domeniul contabilităţii publice – modificări (OMFP nr. 465/2015)

În M. Of. nr. 263 din 20 aprilie 2015, s-a publicat Ordinul MFP nr. 465/2015 pentru aprobarea Normelor metodologice privind întocmirea și depunerea situațiilor financiare trimestriale ale instituțiilor publice, precum și a unor raportări financiare lunare în anul 2015, pentru modificarea și completarea Normelor metodologice privind organizarea și conducerea contabilității instituțiilor publice, Planul de conturi pentru instituțiile publice și instrucțiunile de aplicare a acestuia, aprobate prin OMFP nr. 1.917/2005 (M. Of. nr. 1186 din 29 decembrie 2005; cu modif. ult.), precum și pentru modificarea și completarea altor norme metodologice în domeniul contabilității publice.

Art. 1 OMFP nr. 465/2015 prevede aprobarea Normelor metodologice privind întocmirea și depunerea situațiilor financiare trimestriale ale instituțiilor publice, precum și a unor raportări financiare lunare în anul 2015.

Normele metodologice privind întocmirea și depunerea situațiilor financiare trimestriale ale instituțiilor publice, precum și a unor raportări financiare lunare în anul 2015 sunt alcătuite din doua capitole. Primul capitol reglementează situațiile financiare trimestriale și raportările financiare lunare, pe când cel de-al doilea capitol conține dispoziții cu privire la depunerea situațiilor financiare trimestriale și a raportărilor financiare lunare.

Potrivit art. 2 OMFP nr. 465/2015, se modifică Normele metodologice privind întocmirea și depunerea situațiilor financiare trimestriale ale instituțiilor publice, precum și a unor raportări financiare lunare în anul 2009, aprobate prin OMFP nr. 629/2009 (M. Of. nr. 242 și 242 bis din 10 aprilie 2009; cu modif. și compl. ult.).

Astfel, în cadrul Normelor metodologice privind întocmirea și depunerea situațiilor financiare trimestriale ale instituțiilor publice, precum și a unor raportări financiare lunare în anul 2009 se modifică următoarele:

– anexa 3 („Situația fluxurilor de trezorerie”) se modifică și se înlocuiește cu anexa nr. 2;

– anexa 27 („Situația plăților efectuate la titlul 56 «Proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile (FEN) postaderare»”) se modifică și se înlocuiește cu anexa nr. 3;

– anexa 41 („Corelații între formularele de situații financiare”) se modifică și se înlocuiește cu anexa nr. 4.

Art. 3 OMFP nr. 465/2015 prevede modificarea Normelor metodologice privind organizarea și conducerea contabilității instituțiilor publice, Planul de conturi pentru instituții publice și instrucțiunile de aplicare a acestuia, aprobate prin OMFP nr. 1.917/2005.

Astfel, în cadrul Normelor metodologice privind organizarea și conducerea contabilității instituțiilor publice, Planul de conturi pentru instituții publice și instrucțiunile de aplicare a acestuia, aprobate prin OMFP nr. 1.917/2005 se modifică următoarele:

I. Capitolul VI („Planul de conturi general pentru instituții publice”) se modifică și se completează astfel:

1) Clasa 1 („Conturi de capitaluri”), grupa 10 („Capital, rezerve, fonduri”) se modifică și se completează după cum urmează:

– La contul sintetic de gradul I: 102 („Fondul bunurilor care alcătuiesc domeniul privat al statului”) se elimină următoarele conturi sintetice de gradul II și III:
10200 („Fondul bunurilor care alcătuiesc domeniul privat al statului”);
1020000 („Fondul bunurilor care alcătuiesc domeniul privat al statului”.

– După contul sintetic de gradul I: 102 („Fondul bunurilor care alcătuiesc domeniul privat al statului” se introduc următoarele conturi sintetice de gradul II și III:
10201 („Fondul bunurilor care alcătuiesc domeniul privat al statului”;
1020101 („Fondul bunurilor care alcătuiesc domeniul privat al statului”);
1020102 („Fondul bunurilor care alcătuiesc proprietatea privată a instituției publice”).

– La contul sintetic de gradul I: 104 („Fondul bunurilor care alcătuiesc domeniul privat al unităților administrativ-teritoriale”) se elimină următoarele conturi sintetice de gradul II și III:

10400 („Fondul bunurilor care alcătuiesc domeniul privat al unităților administrativ-teritoriale”);

1040000 („Fondul bunurilor care alcătuiesc domeniul privat al unităților administrativ-teritoriale”).

– După contul sintetic de gradul I: 104 („Fondul bunurilor care alcătuiesc domeniul privat al unităților administrativ-teritoriale”) se introduc următoarele conturi sintetice de gradul II și III:

10401 („Fondul bunurilor care alcătuiesc domeniul privat al unităților administrativ-teritoriale”);

1040101 („Fondul bunurilor care alcătuiesc domeniul privat al unităților administrativ-teritoriale”);

1040102 („Fondul bunurilor care alcătuiesc proprietatea privată a instituției publice din administrația locală”).

2) Clasa 5 („Conturi la trezorerii și instituții de credit”), grupa 56 („Disponibil al instituțiilor publice și activităților finanțate integral sau parțial din venituri proprii”) se modifică și se completează astfel:

– La contul sintetic de gradul II: 56201 („Disponibil al activităților finanțate din venituri proprii”) se elimină următorul cont sintetic de gradul III:
5620100 („Disponibil al activităților finanțate din venituri proprii”).

– După contul sintetic de gradul II: 56201 („Disponibil al activităților finanțate din venituri proprii”) se introduc următoarele conturi sintetice de gradul III:

5620101 („Disponibil în lei al activităților finanțate integral din venituri proprii – Disponibil curent la trezorerie”);

5620102 („Disponibil în lei al activităților finanțate integral din venituri proprii – Disponibil curent la instituții de credit”);

5620103 („Disponibil în valută al activităților finanțate integral din venituri proprii – Disponibil curent la instituții de credit”).

3) Clasa 6 („Conturi de cheltuieli”), grupa 65 („Alte cheltuieli operaționale”) se modifică și se completează astfel:

– La contul sintetic de gradul I: 658 („Alte cheltuieli operaționale”) se elimină următoarele conturi sintetice de gradul II și III:

65800 („Alte cheltuieli operaționale”);

6580000 („Alte cheltuieli operaționale.

– După contul sintetic de gradul I: 658 („Alte cheltuieli operaționale”) se introduc următoarele conturi sintetice de gradul II și III:

65801 („Alte cheltuieli operaționale”);

6580101 („Alte cheltuieli operaționale – transfer active fixe și stocuri între instituții publice”);

6580109 („Alte cheltuieli operaționale – alte operațiuni”).

4) Clasa 7 („Conturi de venituri și finanțări”), grupa 77 („Finanțări, subvenții, transferuri, alocații bugetare cu destinație specială, fonduri cu destinație specială”) se modifică și se completează astfel:

– La contul sintetic de gradul I: 779 („Venituri, bunuri și servicii primite cu titlu gratuit”) se elimină următoarele conturi sintetice de gradul II și III:

77900 („Venituri, bunuri și servicii primite cu titlu gratuit”);

7790000 („Venituri, bunuri și servicii primite cu titlu gratuit”).

– După contul sintetic de gradul I: 779 („Venituri, bunuri și servicii primite cu titlu gratuit”) se introduc următoarele conturi sintetice de gradul II și III:

77901 („Venituri, bunuri și servicii primite cu titlu gratuit”);

7790101 („Venituri, bunuri și servicii primite cu titlu gratuit – transfer active fixe și stocuri între instituții publice”);

7790109 („Venituri, bunuri și servicii primite cu titlu gratuit – alte operațiuni”).

II. Anexa nr. 2 („Dezvoltarea conturilor sintetice în conturi analitice în scop de raportare a Balanței de verificare la Ministerul Finanțelor Publice”) la Ordinul ministrului delegat pentru buget nr. 2.021/2013 pentru modificarea și completarea Normelor metodologice privind organizarea și conducerea contabilității instituțiilor publice, Planul de conturi pentru instituțiile publice și instrucțiunile de aplicare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1.917/2005 (M. Of. nr. 831 și 831 bis din 24 decembrie 2013), se modifică și se completează astfel:

– contul 4280101 („Alte datorii în legătură cu personalul sub 1 an”) se dezvoltă în analitic pe clasificația funcțională și clasificația economică a cheltuielilor numai în cazul în care operațiunile respective implică plata unor cheltuieli aferente bugetului instituției (de exemplu: nu se dezvoltă pe clasificația cheltuielilor în situația garanțiilor gestionarilor care se păstrează într-un cont de disponibil distinct și nu reprezintă o cheltuială în bugetul instituției la momentul restituirii);

– contul 4500600 („Sume avansate de Comisia Europeană/alți donatori – fonduri externe nerambursabile postaderare”) se dezvoltă în analitic pe clasificația veniturilor numai în situația în care implică încasarea unui venit în bugetul instituției (de exemplu: nu se dezvoltă pe clasificația veniturilor la Autoritatea de Certificare și Plată);

– contul 791 („Venituri din valorificarea unor bunuri ale statului”) se dezvoltă în analitic pe clasificația veniturilor numai în situația în care implică încasarea unui venit în bugetul instituției (de exemplu: nu se dezvoltă pe clasificația veniturilor în cazul pieselor rezultate din dezmembrarea unui activ fix și care se folosesc în continuare);

– contul 5620101 („Disponibil în lei al activităților finanțate integral din venituri proprii – Disponibil curent la trezorerie”) se dezvoltă pe clasificația veniturilor;

– contul 5620102 („Disponibil în lei al activităților finanțate integral din venituri proprii – Disponibil curent la instituții de credit”) se dezvoltă pe clasificația veniturilor și clasificația funcțională și economică a cheltuielilor;

– contul 5620103 („Disponibil în valută al activităților finanțate integral din venituri proprii – Disponibil curent la instituții de credit”) se dezvoltă pe clasificația veniturilor și clasificația funcțională și economică a cheltuielilor.

III. În întreg cuprinsul Normelor metodologice se modifică și se completează simbolurile și denumirile conturilor, precum și detalierea conturilor sintetice de gradul I pe conturile sintetice de gradul II și gradul III, potrivit prevederilor pct. I din anexa nr. 5.

Potrivit art. 4 OMFP nr. 465/2015, la pct. 2.8.(1) lit. d) din Normele metodologice privind întocmirea și depunerea situațiilor financiare ale instituțiilor publice la 31 decembrie 2014, aprobate prin OMFP nr. 96/2015 (M. Of. nr. 81 din 30 ianuarie 2015) sintagma: „în contabilitatea trezoreriei centrale se evidențiază plățile efectuate din bugetul de stat pentru Societatea Română de Radiodifuziune și Societatea Română de Televiziune prin înregistrarea 658 (682) = 770” se elimină.

Potrivit art. 5 OMFP nr. 465/2015, Anexele nr. 1-5 la OMFP nr. 465/2015 fac parte integrantă din ordin.

Potrivit art. 6 OMFP nr. 465/2015, la data intrării în vigoare a respectivului ordin se abrogă orice alte dispoziții contrare acestuia.