Aplicarea Standardelor internaționale de raportare financiară de către entitățile autorizate, reglementate și supravegheate de ASF – modificări (Instrucțiuni ASF nr. 1/2015)

Potrivit noii reglementări, art. 2 prevede: „(1) Începând cu data de 1 ianuarie 2016, entitățile autorizate, reglementate și supravegheate de ASF – SIIF, respectiv societățile de servicii de investiții financiare, societățile de administrare a investițiilor, organismele de plasament colectiv, depozitarii centrali, casele de compensare/contrapărți centrale, operatorii de piață/sistem și Fondul de Compensare a Investitorilor, denumite în continuare entități, vor ține evidența contabilă în conformitate cu Standardele internaționale de raportare financiară, adoptate potrivit procedurii prevăzute de art. 6 alin. (2) din Regulamentul (CE) nr. 1.606/2002 al Parlamentului European și al Consiliului din 19 iulie 2002 privind aplicarea standardelor internaționale de contabilitate, denumite în continuare IFRS.

(2) Entitățile menționate la alin. (1) vor organiza și vor conduce contabilitatea, începând cu data de 1 ianuarie 2016, conform prevederilor IFRS, ale dispozițiilor Legii contabilității nr. 82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare, ale reglementărilor contabile emise de ASF – SIIF pentru punerea în aplicare a prevederilor prezentei instrucțiuni, precum și ale altor dispoziții legale aplicabile”.

Noua reglementare

Potrivit noii reglementări, art. 3 prevede: „(1) Începând cu exercițiul financiar al anului 2016, entitățile menționate la art. 2 alin. (1) [entitățile autorizate, reglementate și supravegheate de ASF – SIIF, respectiv societățile de servicii de investiții financiare, societățile de administrare a investițiilor, organismele de plasament colectiv, depozitarii centrali, casele de compensare/contrapărți centrale, operatorii de piață/sistem și Fondul de Compensare a Investitorilor, denumite în continuare entități] vor întocmi și vor publica potrivit legii situațiile financiare anuale individuale și consolidate în conformitate cu IFRS, în moneda națională și în limba română.

(2) Pentru exercițiul financiar al anului 2015, entitățile menționate la art. 2 alin. (1) vor organiza evidența contabilă în baza prevederilor Regulamentului Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 4/2011 privind Reglementările contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunităților Economice Europene aplicabile entităților autorizate, reglementate și supravegheate de Comisia Națională a Valorilor Mobiliare, aprobat prin Ordinul Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 13/2011.

(3) Situațiile financiare anuale individuale aferente exercițiului financiar al anului 2015 se întocmesc în baza IFRS prin retratarea informațiilor din contabilitatea organizată în conformitate cu prevederile Regulamentului Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 4/2011, aprobat prin Ordinul Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 13/2011.

(4) Pentru înregistrarea în contabilitate a rezultatelor retratării prevăzute la alin. (3) se utilizează conturile cuprinse în Planul de conturi prevăzut în Reglementările contabile emise de ASF – SIIF pentru punerea în aplicare a prevederilor prezentei instrucțiuni”.

Potrivit noii reglementări, art. 5 alin. (2) prevăd: „Persoanele menționate la alin. (1) [Administratorii, respectiv directoratul, directorii economici, contabilii-șefi] răspund potrivit responsabilităților și competențelor alocate în cadrul entității pentru transpunerea soldurilor conturilor contabile, inclusiv retratările și reclasificările corespunzătoare, după caz. Răspunderea persoanelor prevăzute la alin. (1) va viza și asigurarea exactității și realității datelor care sunt prelucrate, respectiv înscrise în situațiile financiare anuale individuale”.

De asemenea, art. 5 alin. (3) dispun: „Entitățile menționate la art. 2 alin. (1) vor întocmi un document care să reflecte rezultatele retratării, cu explicațiile necesare privind natura acestora, inclusiv modul de transpunere a sumelor cuprinse în conturile prevăzute prin reglementările menționate la art. 3 alin. (3) [Situațiile financiare anuale individuale aferente exercițiului financiar al anului 2015 se întocmesc în baza IFRS prin retratarea informațiilor din contabilitatea organizată în conformitate cu prevederile Regulamentului CNVM nr. 4/2011, aprobat prin Ordinul CNVM nr. 13/2011]”.

Potrivit noii reglementări, art. 6 alin. (2) prevede: „Începând cu 1 ianuarie 2016, prevederile regulamentului menționat la art. 3 alin. (2) [Pentru exercițiul financiar al anului 2015, entitățile menționate la art. 2 alin. (1) vor organiza evidența contabilă în baza prevederilor Regulamentului Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 4/2011 privind Reglementările contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunităților Economice Europene aplicabile entităților autorizate, reglementate și supravegheate de Comisia Națională a Valorilor Mobiliare, aprobat prin Ordinul Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 13/2011], ale Regulamentului Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 3/2011 privind Reglementările contabile conforme cu Directiva a VII-a a Comunităților Economice Europene aplicabile entităților autorizate, reglementate și supravegheate de Comisia Națională a Valorilor Mobiliare, aprobat prin Ordinul Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 12/2011, precum și orice alte dispoziții contrare prevederilor prezentei instrucțiuni nu vor mai fi aplicabile entităților menționate la art. 2 alin. (1) [entitățile autorizate, reglementate și supravegheate de ASF – SIIF, respectiv societățile de servicii de investiții financiare, societățile de administrare a investițiilor, organismele de plasament colectiv, depozitarii centrali, casele de compensare/contrapărți centrale, operatorii de piață/sistem și Fondul de Compensare a Investitorilor, denumite în continuare entități]”.